Назарій Дугельний ,
Аудитор ТОВ АФ «АУДИТ-ІНВЕСТ»
Зміст Статті
Загальні відомості про iXBRL
Наразі в Україні відбувається впровадження таксономії фінансової звітності, яка передбачає подання звітності за міжнародними стандартами в уніфікованому електронному форматі iXBRL. Формат iXBRL (англ.eXtensible Business Reporting Language – «розширювана мова ділової звітності») є міжнародно визнаним стандартом, що забезпечує можливість обробки значних обсягів якісних і кількісних даних. У багатьох країнах iXBRL є загальновизнаним стандартом для подання фінансової звітності за міжнародними стандартами в електронному вигляді. Наразі iXBRL офіційно рекомендований до застосування та підтримується Радою з міжнародних стандартів фінансової звітності.
Фінансова звітність у форматі iXBRL затверджується та оприлюднюється Міністерством фінансів України на сайті «Система фінансової звітності» (СФЗ) (frs.gov.ua) та поширюється регуляторами – Національним банком України, або Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку.
Терміни подачі таксономії
На період воєнного стану призупинялася подача звітів по таксономії фінансової звітності. Це питання врегульовано Законом України від 03.03.2022 № 2115-IX «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни» (далі – Закон № 2115), а також іншими нормативними актами. Відповідно до цього закону, фінансова звітність у форматі XBRL має бути подана протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану.
Норми щодо строків подання статистичної звітності за Законом № 2115 не поширюються на звітність у форматі iXBRL, оскільки така звітність подається до спеціального органу — Центру збору фінансової звітності, а не через статистичну службу.
Однак, Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку вносить зміни до свого рішення від 06.03.2025 № 28/21/1933/К03 «Щодо розкриття регульованої інформації емітентами цінних паперів… під час дії воєнного стану», з метою адаптувати строки розкриття інформації з урахуванням впливу воєнного стану та інших чинників.
Отже, відповідно до пункту 2 рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку:
«Емітенти цінних паперів, особи, які надають забезпечення за такими цінними паперами, та радники з корпоративних прав, які не є емітентами цінних паперів чи особами, які надають забезпечення за такими цінними паперами, розкривають регулярну інформацію (у разі її не розкриття) відповідно до Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки» та Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, а також особами, які надають забезпечення за такими цінними паперами, затвердженого рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 06 червня 2023 року № 608:
- за 2021–2023 звітні роки — у строк до 30 вересня 2025 року;
- за 2024 звітний рік — у строк до 31 жовтня 2025 року.»
Отже, емітенти цінних паперів (зокрема, акціонерні товариства), які зобов’язані розкривати регулярну інформацію до НКЦПФР, повинні забезпечити подання всієї відповідної звітності у встановлені строки. Слід зазначити, що склад річної регулярної інформації включає і річну фінансову звітність, яка має бути сформована та подана до Центру збору фінансової звітності у форматі iXBRL.
Відповідальність за невиконання вимоги
Штрафи не встановлені безпосередньо за неподання фінансової звітності у форматі таксономії iXBRL. Водночас, відповідно до внесених змін НКЦПФР до рішення від 06 березня 2025 року № 28/21/1933/К03, емітенти цінних паперів зобов’язані подати всю регулярну інформацію емітента, у тому числі й річну фінансову звітність у форматі таксономії iXBRL.
У разі відсутності розкриття річної фінансової звітності у встановленому порядку (зокрема, у разі її неподання у форматі iXBRL до Центру збору фінансової звітності), НКЦПФР може кваліфікувати такі дії як порушення порядку розкриття інформації емітентом.
За таке порушення передбачена відповідальність за **ст. 163-16 Кодексу України про адміністративні правопорушення**, а саме:
| Порушення | Розмір санкції (Неоподатковувані мінімуми доходів громадян) | Розмір санкції (у грн) |
|---|---|---|
| Перше порушення | від 1 000 до 2 000 НМДГ | 17 000 – 34 000 грн |
| Повторне порушення протягом року | від 2 000 до 3 000 НМДГ | 34 000 – 51 000 грн |
Організаційні моменти, або труднощі при складанні та подачі фінансової звітності до ЦЗФЗ
Багато підприємств зіткнулися з труднощами під час складання фінансової звітності у форматі iXBRL та її подання через Систему фінансової звітності (frs.gov.ua). Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку проводила роз’яснювальні вебінари, де надавала методичні рекомендації щодо підготовки та завантаження такої звітності. Однак, у процесі практичного застосування цих вимог підприємства все ж стикалися з низкою організаційних та технічних питань.
1. Програмне забезпечення для складання звітності
Наразі в Україні є не велика кількість програм для складання таксономії. Вони поділяються на платні та безкоштовні у своєму використанні. Розглянемо найпопулярніші серед них.
В більшості випадків підприємства віддають перевагу **M.E.Doc**. Універсальна програма, яка дає змогу не тільки формувати фінансову звітність, а також дозволяє накладати підписи відповідальних осіб. Досить проста у використанні, надає можливість створювати необмежену кількість звітів. Для складання таксономії для корпоративних інвестиційних фондів (КІФ), пайових інвестиційних фондів (ПІФ) та недержавних пенсійних фондів (НПФ) необхідно мати додаткову ліцензію, яка забезпечує можливість накладення КЕП з боку Компанії з управління активами (КУА), що є важливою вимогою для подання звітності таких суб’єктів.
Під час формування звітності у форматі iXBRL, система забезпечує інформаційну підтримку користувача щодо складання таксономії фінансової звітності, у тому числі:
- перевірку коректності структури звіту (наявності обов’язкових полів, логічних зв’язків між формами);
- ідентифікацію невідповідностей між даними фінансових форм та примітками;
- автоматичне формування пакету звітності для подання до системи збору фінансової звітності (frs.gov.ua).
Серед безкоштовних програм відзначимо програмне забезпечення створене безпосередньо Системою фінансової звітності, знайти його можна на сайті (frs.gov.ua). дане забезпечення має обмежену кількість створюваних звітів (а саме до 5 звітів), які прив’язані до КЕШ пам’яті вашого браузера. Тобто після очищення КЕШ пам’яті, всі звіти видаляються без подальшого їх відновлення. Також процес накладення підписів має деякі труднощі, які пов’язані зі своїми певними особливостями застосування.
2. Процес формування таксономії
Здебільшого процес складання таксономії фінансової звітності залежить від специфіки діяльності підприємства. Залежно від галузі, обсягів господарських операцій та вимог до фінансової звітності, таксономія може містити різну кількість показників, деталізацію статей балансу та звіту про фінансові результати, а також додаткові розкриття, що забезпечують повноту та достовірність поданої інформації.
Відповідно до заповнених статей фінансової звітності та приміток до них, програма M.E.Doc (у разі використання даного програмного забезпечення) надає рекомендації стосовно деталізації статей, а саме по вибору відповідних окремих форм.
Важливо забезпечити добір саме тих форм таксономії, які, на думку управлінського персоналу, є необхідними для повного та достовірного розкриття інформації, що сприяє більш глибокому розумінню фінансового стану та результатів діяльності підприємства.
Крім того, суб’єкти господарювання можуть використовувати методичні рекомендації (знаходяться на сайті frs.gov.ua) під час заповнення таксономії фінансової звітності та її поданню на портал СФЗ, що сприяє забезпеченню її відповідності чинним нормативним вимогам та підвищує якість поданої інформації.
Після завершення формування звітності Компанії накладає підписи відповідальних осіб, після чого документ передається на перевірку до аудиторської фірми. Аудитор зі свого боку перевіряє заповнення звіту та при відсутності помилок підписує файл таксономії. Варто завчасно врахувати аудиторську перевірку, бо вона може зайняти деякий час.
3. Процес реєстрації на порталі СФЗ та подача звітності
Найбільші труднощі у суб’єктів господарювання виникають саме на етапах реєстрації на порталі Системи фінансової звітності та безпосереднього при поданні звітних файлів. Це пов’язано з необхідністю належного налаштування облікового запису, вибору ролі користувача, перевірки технічних параметрів файлів iXBRL, а також дотримання вимог до структури, назв та форматів документів.
Детальний опис даних процесів (методичні рекомендації) можете знайти безпосередньо на порталі СФЗ. Розглянемо основні моменти.
- Заяву на реєстрацію облікового запису подає керівник компанії.
- Після реєстрації оператор перевіряє анкету та створює обліковий запис.
- Директор (особа, яка подала заявку) отримує на пошту повідомлення про реєстрацію облікового запису.
Реєстрацію КІФ, ПІФ, НПФ проводить компанія з управління активами та підписання реєстраційної заявки покладається на керівника КУА.
Після реєстрації облікового запису проводимо реєстрацію користувачів. Підтягуємо сертифікати (головного бухгалтера, аудитора та інше), які компанія буде використовувати для входу в систему та для підписання фінансової звітності. Хочемо зауважити, що при подачі звітних файлів система буде сприймати лише ті підписи, які компанія внесла при реєстрації користувачів.
Після створення облікових записів користувачів, ці особи отримують повідомлення на пошту, а саме посилання за яким вони можуть увійти та визначити, або змінити пароль.
При подачі звітів слід звернути увагу на наявність всіх обов’язкових підписів, які мають бути накладені на файл звіту. На квартальних звітах обов’язково має бути підпис керівника та головного бухгалтера (за наявності в штаті), на річних звітах додається ще підпис аудитора. Якщо компанія, яка подає звітність є КІФ (Корпоративний інвестиційний фонд), ПІФ (Пайовий інвестиційний фонд) або НПФ (Недержавний пенсійний фонд), то звітність потребує додаткових підписів з боку керівника та головного бухгалтера компанії з управління активами (КУА).
Важливо зазначити, що файл звітності (зазвичай це архів RAR або ZIP) не має містити печаток установ, оскільки система автоматично перевіряє накладені підписи та співставляє їх із зареєстрованими користувачами; у разі невідповідності підписів система відразу повідомляє про помилку і файл не приймається.
У разі виникнення запитань або технічних неполадок під час подання фінансової звітності на сайт СФЗ, ви можете звернутися до служби технічної підтримки порталу за адресою support@frs.gov.ua або за телефоном +38 044 586 4394.
Висновок
Отже, подача таксономії у форматі **iXBRL є обов’язковою вимогою** для всіх категорій підприємств. Ведення воєнного стану не звільняє від обов’язку подання звітності, а лише відтерміновує подачу після його завершення. Однак, відповідно змінам до рішення від 06.03.2025 № 28/21/1933/К03 «Щодо розкриття регульованої інформації емітентами цінних паперів… під час дії воєнного стану» НКЦПФР зобов’язала емітентів цінних паперів до подачі всієї відповідної звітності, до складу якої входить таксономія, у встановлені строки. Тому багато підприємств нині зіштовхуються з певними труднощами під час формування та подання звітності у форматі iXBRL, зокрема через складність технічних вимог.
Фахівці ТОВ АФ «Аудит-Інвест» готові надати кваліфіковану допомогу з підготовки, перевірки та подання звітів, а також проконсультувати щодо особливостей таксономії, вимог НКЦПФР і актуальних термінів звітності.
Цікавить фінансова звітність у форматі Таксономії UA iXBRL МСФЗ?Audit Invest готові надати кваліфіковану допомогу з підготовки, перевірки та подання звітів, а також проконсультувати щодо актуальних питань.
