Виходячи з нашого багаторічного досвіду, ми можемо з упевненістю сказати, що рідкісний бухгалтер не стикався з помилками. Вони, звичайно, не радують, але як то кажуть – хто не працює, той не помиляється. Особливо болісно, коли помилка призводить до необхідності щось доплачувати до бюджету. Відразу виникає цілий ряд питань – чи потрібно уточнювати або «хай пошукають»? Штраф – а в якому розмірі? А адмін. штраф – буде? Пеня … Ще й пеня …
Як показує практика, саме розрахунок пені викликає безліч питань, в тому числі і тому, що інспектор ДФС не допоможе вам її порахувати, тому що у нього пеню «розраховує програма» і тільки тоді, коли в цю «програму» потраплять дані про оплату податкової заборгованості. А вам необхідно сплатити пеню в бюджет разом з податком і штрафом. При цьому, в «програмі» пеня може розрахуватися невірно, тому що програмне забезпечення ще не оновили. А коли сума недоплати велика або термін сплати давно пройшов, то сума пені може бути значною.
Якщо ви виявили помилку самостійно і оперативно, і з граничного дня сплати податку пройшло менше 90 днів, то вам пощастило – пені не буде!
Ну а якщо удача не на вашому боці – будемо вважати пеню. Умовами розрахунку пені присвячується означена стаття 129 ПКУ.
Давайте разом розглянемо алгоритм нарахування пені на прикладі.
До декларації з ПДВ за листопад 2017р. була помилково двічі включена до податкового кредиту податкова накладна на суму ПДВ 7000 грн. Помилка була виявлена 21 травня 2018 р. Сплатити штраф ми плануємо 22 травня.
Визначаємо кількість днів прострочення. Граничний термін сплати податкових зобов'язань з ПДВ за листопад – 30 грудня. Відраховуємо 90 календарних днів, починаючи з наступного дня (31 грудня). Останній з «пільгових» 90 днів – 30 березеня 2018 р., А отже, нарахування пені починається 31 березня і закінчується днем погашення податкового боргу – 22 травня. Разом 53 дня – 1 день березня, 30 днів квітня і 22 дня травня (включаючи день оплати).
Сума податкових зобов'язань – 7000грн.
Переходимо на сайт НБУ https://bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=53647 і знаходимо розмір облікової ставки НБУ, яка діяла на кожен день нашої прострочення. У період з 31 березня по 22 травня облікова ставка дорівнювала 17,0%. Якби ставка за цей період змінювалася, нам необхідно було б розраховувати суму пені окремо за різними ставками.
А тепер, власне, і сам розрахунок:
(7000,00грн х 17% / 365) х 53 дня = 172,79грн
І на останнє ще кілька важливих моментів:
- якщо помилку ви знайшли самостійно, то сума пені розраховується, виходячи з 100% облікової ставки НБУ;
- на штраф пеня не нараховується;
- спочатку необхідно сплатити в бюджет суму податкових зобов'язань, штрафу і пені, і тільки після цього подавати уточнюючий розрахунок.
Якщо ви відчуваєте, що є ризик або можливість отримання штрафу, пені або подібних стягнень, не залишайтеся наїдяться з проблемою! Обов'язково звертайтеся до експертів за професійною допомогою. Якісні консультації – це як частина стратегії ведення бухгалтерського та податкового обліку.
Експерти Audit-Invest кожне питання розбирають індивідуально і підбирають для кожного клієнта максимально ефективне рішення.
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
Ми можемо вам бути корисні за допомогою:
- експертних статей в нашому блозі;
- щомісячних семінарів і практикумів для бухгалтерів з бухгалтерського та податкового обліку;
- відео-оглядів і відео з семінарів на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/c/AuditInvestAF
- корисної e-mail розсилкою;
- якісних професійних консультацій;
- юридичної практики штатного юриста, адвоката Галини Бакум;
- і найголовніше! Ми можемо взяти ведення Вашого бухгалтерського обліку на повне обслуговування або окремі ділянки бухгалтерії.
З турботою про ваш бізнес!
