Приложение ПП: когда же его подавать?

Подготовила:

Наталья Лещенко, Бухгалтер высшей категории, ведущий специалист по ведению и контроля бухгалтерского и налогового учета

 

Середина лета…. Жаркая пора, время подготовки квартальной отчетности… И сегодня о том, когда же нужно подавать Приложение ПП к Декларации по налогу на прибыль.

Нормами п.30.6 НКУ, п.2 Порядка №1233 с 01.01.2020 г. Предусмотрено отображение сведений о налоговых льготах в налоговой отчетности по соответствующему налогу/сбору.

Так, в декларации по налогу на прибыль для этих целей с отчетных периодов 2020 года используется приложение ПП «Інформація про суми податкових пільг» с отметкой «+» в поле «Наявність додатків», о чем контролеры напомнили в своем письме от 16.0.2020г. № 757/7/99-00-07-02-01-07.

При подготовке отчетности по налогу на прибыль предлагаем проверить, не пользовалось ли ваше предприятие налоговыми льготами по налогу на прибыль, перечень льгот по состоянию на 01.07.2020г. приведен ниже.

Нормами ст.142, пп.16, 38, 41 подразд.4 разд. ХХ НКУ предусмотрены такие налоговые льготы по налогу на прибыль:

 

Уменьшение ставки налога:

— код льготы «11020025»:  уплата налога в бюджет по меньшей ставке  — сюда подпадает налогообложение «нерезидентских» доходов по пониженным ставкам налога,  или освобождение их от налогообложения согласно международным договорам, что предусмотрено нормами п.103.4. НКУ (освобождение от налога на доходы нерезидентов при наличии справки о резидентстве в стране регистрации), пп.141.4.2 (уплата налога на доходы нерезидентов);

код льготы «11020369»: налогообложение «нерезидентских» процентов по займам и финансовым кредитам по пониженной ставке 5 % (нормы пп.141.4.11 НКУ);

код льготы «11020370»: освобождение «нерезидентских» процентов от налогообложения (пп.46 подр.4 разд. ХХ НКУ);

код льготы «11020371»: освобождение «нерезидентских» процентов от налогообложения согласно пп.47 подр.4 разд. ХХ НКУ.

Информацию о таких выплатах содержат строки 21, 22, 23, 24, 25, 26 приложения ПН.

 

Уменьшение объекта налогообложения:

код льготы — «11020301»: уменьшение объекта обложения налогом на прибыль на прошлогодние налоговые убытки, что предусмотрено нормами пп.140.4.2 НКУ. Информация для расчета льготы содержится в приложении РІ;

код льготы — «11020302»: уменьшение ценно бумажной прибыли на прошлогодние ценно бумажные налоговые убытки и отрицательные ценно бумажные переоценки согласно нормам пп.141.2.4 НКУ, информацию для расчета льготы берем в приложении ЦП.

 

Уменьшение начисленного налога на прибыль:

  — код льготы — «11020085»: уменьшение начисленного налога на прибыль на уплаченные налоги заграницей согласно нормам пп.141.4.9 НКУ;

— код льготы — «11020372»: уменьшение начисленного налога на прибыль на акцизный налог, уплаченный по тяжелым дистиллятам согласно нормам п.15 подр.4 разд. ХХ НКУ.

Информацию для расчета по таким льготам содержит приложение ЗП к декларации по налогу на прибыль.

 

Как же заполнить Приложение ПП:

Приложение ПП составляется нарастающим итогом с начала года в гривнах без копеек с округлением по общеустановленным правилам.

В поле «Наявність додатків» декларации проставляем отметку «+» о приложении ПП.

Данные по каждой возникшей в отчетном периоде прибыльной льготе приводят в таблице отдельной строкой.

Помимо кода льготы (графа 1), указываем ее наименование (графа 2) согласно действующим на дату подачи Справочникам льгот, утвержденным ГНСУ (на 01.07.2020 г. — Справочники льгот № 99/1, 99/2 https://tax.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/54005.html ).

В графе 3 указываем сумму налога на прибыль не уплаченного из-за льготы/высвобожденных средств. Рассчитываем ее, как и прежде это делали в Отчете (ориентируясь на консультации из ОИР 102.10, 102.16):

— по льготам в чистом виде (стр. 05 приложения ПЗ х 18 % (ставка налога));

—  при выплатах нерезидентам высвобожденных доходов (доход нерезидента х 15 % (ставка налога по п.141.4. НКУ));

—  доходов нерезидентов по пониженной ставке (доход нерезидента х (ставка налога (15 %) минус пониженная ставка).

Указываем период льготы (графы 4 и 5) в формате число, месяц, год. Если льгота действует до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода.

Отдельно помечаем сумму льготы, которую в отчетном периоде использовали по целевому назначению (графа 6). Если условие о целевом использовании льготы не предусмотрено, графу 6 не заполняем.

Перенос прошлогодних убытков согласно норм пп.140.4.2 НКУ: отрицательное значение стр. 04 декларации за 2019 год переносят в стр. 3.2.4 приложения РІ к декларации за I квартал 2020 года.

Заполнять приложение ПП при их переносе возникает не всегда. А только в том случае, если прошлогодние убытки уменьшат прибыль текущего отчетного периода.

В своей консультации в ОИР налоговики (см. ОИР 102.10) объяснили, как рассчитать сумму убыточной льготы:

 

сумма прошлогодних убытков (стр. 3.2.4 приложения РІ) в рамках прибыли отчетного периода (стр. 02 + стр. 03 декларации) х 18 % : 100

Полученная сумма и будет недоплаченным в бюджет налогом на прибыль (данные графы 3).

Обратите внимание, если по итогам I квартала 2020 года (без учета прошлогодних) у предприятия были убытки или объект налогообложения был равен нулю, в таком случае сумму льготы за I квартал рассчитывать было не нужно (БЗ 102.10), и сели налогоплательщик не имел других льгот, приложение ПП к декларации за I квартал 2020 года не нужно было заполнять.

Если же в декларации за следующий период (например, полугодие) возник налог к уплате, нужно заполнить приложение ПП с убыточной льготой.

Если остались вопросы, приходите к нам. Опыт и профессионализм команды Audit-Invest дадут Вам возможность работать спокойно и быть уверенным в завтрашнем дне.

Audit-Invest всегда держит руку на пульсе изменений налогового законодательства и знает все о составлении финансовой и бухгалтерской отчетности.

 

 

Остались вопросы? Свяжитесь с нами прямо сейчас!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

Будь в курсе первым!
Подпишитесь на рассылку и получайте
только самую полезную информацию для Вашего бизнеса!
Подписаться
Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в течение 5 минут

Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в ближайшее время

КиевДнепрКаменское
Написать в
Viber