Практичні аспекти оподаткування оренди нерухомості для фізичних осіб

Извините, этот техт доступен только в “Украинский”. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Підготовлено:

Ольга Капінус, Бухгалтер вищої категорії, провідний спеціаліст по веденню та контролю бухгалтерського і податкового обліку

Стаття буде цікава тим, хто планує декларувати свої доходи за 2020 рік. Терміни подання Декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб за 2020 рік до 01 травня 2021 року. Розглянемо оподаткування одного з найпоширеніших видів доходу — здача в оренду майна.

 

Ситуація 1. ФО — орендодавець, ФО — орендар

податковим агентом виступає ФО — орендодавець і самостійно зі свого доходу сплачує податки: ПДФО 18% (п.167.1. ПКУ), ВС 1,5%.

Базою для нарахування податків є сума отриманих грошових коштів. Але вартість оренди 1 м. кв. не може бути менше, ніж ставки, які встановлені Рішенням Дніпровської міськради №4 / 50 від 27.11.2019 для 2020 року і Рішенням Дніпровської міськради №16 / 1-2 від 16.12.2020 р для 2021 року. Цими рішеннями затверджено мінімальну вартість місячної оренди 1 м. кв. загальної площі нерухомого майна фізичної особи залежно від функціонального використання і місця розміщення об’єкта оренди.

 

Коли необхідно сплатити податки?

Момент сплати: щоквартально протягом 40 календарних днів після закінчення квартального періоду (п.170.1.5 ст.170 ПКУ).

 

Коли і як необхідно відзвітувати?

Декларування: щорічно в річній декларації ФО — Орендодавцем (п.170.1.5 ст.170 ПКУ) терміни подачі декларації до 01.05. року, який слідує за звітним (п.49.18.4 ст.49 ПКУ).

Маленький «бонус», якщо Ви пропустили і не сплатили податки, то на період з 01.03.2020 по останній календарний день місяця, в якому завершиться дія карантину, штрафні санкції та пеня за порушення податкового законодавства не нараховується (п.52-1 подр.10 р. ХХ Перехідних положень ПКУ), тобто можна провести розрахунок суми ПДФО і ВС за 2020 рік, сплатити в бюджет і задекларувати до 01.05.2021 р.

 

Ситуація 2. ФОП — орендодавець (3 група єдиного податку без ПДВ), ФО — орендар.

Податковим агентом виступає орендодавець — фізична особа підприємець, у якого є вид діяльності — здавання в оренду об’єктів нерухомості. Необхідно перевірити чи є цей вид діяльності в єдиному податку.

ПКУ для платників єдиного податку містять обмеження по площі і по сумі доходу:

обмеження для 3 гр ЄП — без найманих осіб, річний дохід до 7 002 000 (п.291.4 ПКУ)

обмеження по виду діяльності: оренда житлових приміщень і / або їх частин, загальна площа яких перевищує 400 м.кв., нежитлових приміщень та / або їх частин, загальна площа яких перевищує 900 м.кв.

Якщо загальна площа приміщень більше, ніж зазначена в ПКУ, здавати можна тільки в межах дозволеної площі, (в разі претензій податкової см. Позитивні рішення Постанова ВС від 07.08.2018 р .. у справі № 826/1209/14, постанова Шостого апеляційного адмінсуду від 28.02.2019 р .. № 826/1209/14, постанову Рівненського окружного адмінсуду від 22.01.2016 р. у справі № 817/3380/15).

 

Які ще ризики по виду діяльності?

Якщо компенсація за комунальні та інші витрати приходять на рахунок у вигляді окремих платежів, такі види компенсації повинні бути передбачені в договорі як частина орендного платежу, в іншому випадку податкові органи визнають такий дохід, як дохід який отриманий звичайною фізичною особою і з цих доходів необхідно сплатити ПДФО за ставкою 18% + ВС за ставкою 1,5%.

Якщо в розрахунках з орендарем присутні готівкові кошти, в цьому випадку необхідно пам’ятати про обмеження в 1 000 000 грн (п.61, подр.10, р. ХХ Перехідних положень ПКУ), інакше вам доведеться реєструвати РРО, а це — назавжди. Хочу звернути увагу — дохід розраховується сумарно готівка + без / готів.

 

Податки і ставки:

ЄП — 5% суми отриманих грошових коштів (п.292.1 ПКУ), хочу звернути увагу, що вартість орендної плати як і у фізичних осіб не може бути менше мінімальних орендних ставок, встановлених відповідними Рішеннями Дніпровської міськради (див вказані вище).

Важливо, щоб кошти заходили на підприємницький р/р. Якщо це буде рахунок, відкритий як для фізичної особи — то обкладання податками буде як для фізичної особи.

ЄСВ — 22% від мінімальної заробітної плати що діє в періоді, на сьогодні це 1320 грн., За кожен місяць (при цьому ЄСВ сплачується навіть при відсутності доходу за звітний місяць). Наприклад, якщо у вас реєстрація ФОП на ЄП від 15.03.2021, тобто Марта вже потрапляє в розрахунок суми мінімального ЄСВ.

 

Коли необхідно платити податки?

ЄП: щокварталу протягом 10 календарних днів після граничного терміну подачі декларації

ЄСВ: щокварталу до 19-го числа місяця, наступного за звітним кварталом (тобто за 1 квартал 2021 — термін сплати до 19-го квітня)

В які терміни необхідно відзвітувати:

Декларація по єдиному податку: щокварталу протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу (п.296.3 ПКУ).

Звіт з ЄСВ: один раз на рік, до 10.02 року, наступного за звітним.

 

Ще є час переглянути свої доходи можливо їх необхідно перекваліфікувати. Якщо є питання, приходьте до нас, ми допоможемо.

Досвід і професіоналізм команди Audit-Invest дадуть Вам можливість бути впевненим в завтрашньому дні.

 

 

Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

Будь в курсе первым!
Подпишитесь на рассылку и получайте
только самую полезную информацию для Вашего бизнеса!
Подписаться

    Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в течение 5 минут

      Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в ближайшее время

      КиевДнепрКаменское
      Написать в
      Viber