ДПС пояснила податкові наслідки ситуації, коли підприємство-кредитор відмовляється від повернення раніше наданої поворотної фінансової допомоги. У розглянутому випадку сторони домовилися визнати борг благодійною пожертвою.
Ключовий висновок податківців: якщо кошти більше не потрібно повертати, поворотна фінансова допомога фактично стає безповоротною.
Йдеться про ІПК ДПС від 17.07.2026 №4139/ІПК/99-00-21-03-02. Підприємство — платник ПДВ і податку на прибуток — надало іншому товариству, платнику єдиного податку третьої групи без ПДВ, поворотну фінансову допомогу строком на три роки. Згодом сторони вирішили припинити обов’язок щодо її повернення.
ПДВ не виникає
Для цілей ПДВ важливо, чи пов’язана операція з постачанням товарів або послуг. У цьому випадку прощені кошти не є оплатою або компенсацією за товари чи послуги.
Тому перетворення поворотної фінансової допомоги на безповоротну не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Відповідно, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, а податкову накладну складати та реєструвати в ЄРПН не потрібно.
Що з податком на прибуток
Для кредитора наслідки залежать від того, чи застосовує він податкові різниці.
У розглянутій ситуації підприємство є малодохідним платником податку на прибуток і вирішило не застосовувати податкові різниці. Тому коригування фінансового результату за пп. 140.5.10 ПКУ не проводиться.
Списання заборгованості впливатиме на податок на прибуток через бухгалтерський облік. Якщо прощена дебіторська заборгованість визнається витратами, вона зменшує бухгалтерський фінрезультат, а разом із ним — і об’єкт оподаткування.
Інша ситуація була б у платника, який застосовує податкові різниці. Оскільки отримувач допомоги є платником єдиного податку, тобто не сплачує податок на прибуток, фінансовий результат кредитора може підлягати збільшенню на суму безповоротної допомоги за правилами пп. 140.5.10 ПКУ.
Чому «благодійна пожертва» — не завжди вдале формулювання
Окрему увагу варто звернути на юридичне оформлення операції. Не кожне прощення боргу між двома комерційними підприємствами відповідає ознакам благодійної пожертви.
Тому безпечніше, щоб документи чітко відображали реальний зміст операції — припинення зобов’язання та прощення боргу. Нетипові формулювання можуть викликати додаткові запитання під час перевірки.
Важливий нюанс для платника єдиного податку
Для отримувача фіндопомоги діє окреме правило: якщо поворотну фінансову допомогу не повернули протягом 12 календарних місяців із дня отримання, її сума включається до доходу платника єдиного податку.
Отже, якщо 12-місячний строк уже минув, податковий дохід у боржника міг виникнути ще до моменту прощення боргу.
Головне
Прощення поворотної фіндопомоги не створює ПДВ-зобов’язань. Для малодохідного кредитора, який не застосовує податкові різниці, операція впливає на податок на прибуток через бухгалтерський фінрезультат. Водночас сторонам варто уважно оформити документи та окремо перевірити податкові наслідки для отримувача — платника єдиного податку.
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
