Державна податкова служба України роз’яснила порядок заповнення рядків 1.5 та 2 Додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі виплати та отримання дивідендів.
Хто заповнює рядки 1.5 та 2
За роз’ясненням ДПС, зазначені рядки заповнюються виключно материнськими компаніями — юридичними особами, які є власниками інших юридичних осіб або здійснюють контроль над ними як пов’язаними особами.
Що зазначати у рядку 1.5
У рядку 1.5 «Сума дивідендів, що виплачена материнською компанією» відображається загальна сума дивідендів, виплачена материнською компанією власникам її корпоративних прав.
При цьому враховуються дивіденди, виплачені як фізичним, так і юридичним особам.
Водночас дивіденди, виплачені фізичним особам, відображаються також у рядку 1.1 Додатка АВ, а виплати юридичним особам входять до загального показника рядка 1.
Що зазначати у рядку 2
У рядку 2 «Сума дивідендів, що отримана материнською компанією» зазначається сума дивідендів, отриманих материнською компанією від інших осіб, зокрема від дочірніх підприємств, у звітному податковому періоді.
Таким чином:
- рядок 1.5 — дивіденди, виплачені материнською компанією власникам її корпоративних прав;
- рядок 2 — дивіденди, отримані материнською компанією від інших осіб.
Як визначається авансовий внесок
Особливе значення таке розмежування має для визначення авансового внеску з податку на прибуток.
Якщо материнська компанія виплачує дивіденди своїм власникам у межах суми дивідендів, отриманих від інших осіб, авансовий внесок з податку на прибуток на таку суму не справляється.
Якщо ж сума виплачених дивідендів перевищує суму отриманих дивідендів, з урахуванням відповідного перевищення попереднього звітного року, сума такого перевищення підлягає оподаткуванню за загальними правилами.
Наприклад, якщо компанія отримала від дочірніх підприємств 1 млн грн дивідендів, а своїм власникам виплатила 1,3 млн грн, перевищення становить 300 тис. грн. Саме цю суму необхідно враховувати при визначенні податкового зобов’язання з авансового внеску.
Крім того, материнська компанія повинна вести наростаючим підсумком облік отриманих та виплачених дивідендів. Сума перевищення отриманих над виплаченими дивідендами за попередній звітний рік відображається у рядку 3 Додатка АВ.
Що варто перевірити платникам
При заповненні Додатка АВ материнським компаніям рекомендується перевірити:
- суму дивідендів, отриманих від дочірніх підприємств;
- загальну суму дивідендів, виплачених власникам корпоративних прав;
- окремо дивіденди, виплачені фізичним особам;
- показник перевищення за попередній звітний рік;
- правильність визначення суми, з якої виникає авансовий внесок.
Джерело: Державна податкова служба України, Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР), роз’яснення щодо заповнення рядків 1.5 та 2 Додатка АВ.
Переглянути роз’яснення ДПС у ЗІР
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
