SAF-T vs. iXBRL: просто про складне

SAF-T (Standard Audit File for Tax)

Стандарт був розроблений Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) у 2005 році. Зазвичай це файл у форматі XML, який містить витяги з бухгалтерських та податкових регістрів за певний період. Метою впровадження стандарту є спрощення податкових перевірок, автоматизація контролю та зменшення витрат на комплаєнс.

SAF-T (e-audit) вже офіційно діє в Україні, але поки що не для всіх. В Україні впровадження SAF-T (під назвою e-audit) відбувається поетапно згідно з вимогами Податкового кодексу:

• для великих платників податків — з 1 січня 2025 року подання файлу SAF-T UA стало обов’язковим за запитом податкової під час перевірки.
• для всіх платників очікується поступове розширення обов’язку на інші категорії бізнесу протягом 2026–2027 років.

В Україні використовується локалізована версія — SAF-T UA, яка включає дані про господарські операції; бухгалтерський облік; активи; податкові зобов’язання; інші показники діяльності платника податків.

Переваги для бізнесу: зменшення кількості запитів на надання паперових копій документів; швидше проходження податкових перевірок; можливість самостійно перевірити дані за допомогою спеціального ПЗ перед поданням звіту. Детальну технічну документацію та структуру файлу можна знайти на офіційному порталі Державної податкової служби України.

Впровадження та функціонування SAF-T UA (e-audit) в Україні регламентується декількома рівнями нормативно-правових актів:

1. Податковий кодекс України (ПКУ): пункт 85.2 статті 85 зобов’язує великих платників податків на запит контролюючого органу надавати в електронній формі копії документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з оподаткуванням.
2. Міністерство фінансів встановлює конкретний формат та структуру файлу: Наказ № 561 від 15.09.2020 затвердив загальні засади електронного аудиту, порядок надання документів в електронній формі та визначає процедуру та технічні вимоги до формування файлу SAF-T UA.
3. Державна податкова служба публікує та оновлює: XSD-схеми, зокрема технічний опис структури XML-файлу.
4. Законопроєкт №6255, який мав суттєво змінити процедуру подання SAF-T UA, було офіційно відкликано та знято з розгляду. Незважаючи на відкликання, основні зміни, які він пропонував, задали напрямок розвитку е-аудиту в Україні на 2026 рік.

Замість подання файлу лише на запит під час перевірки, законопроєкт пропонував зробити SAF-T UA регулярною щорічною формою звітності для великих платників податків та всіх платників ПДВ (з 2027 року). Платники мали б подавати файл протягом 60 календарних днів після завершення звітного року.

Передбачалися штрафні санкції введенням нової статті до Податкового кодексу (ст. 119-2), яка встановлювала штрафи за неподання або подання з помилками:

• 100 мінімальних зарплат для великих платників податків;
• 10 мінімальних зарплат для інших платників ПДВ.

Законопроєкт вимагає від підприємств, що подають е-звітність, вести регістри бухгалтерського обліку виключно в електронній формі.

З 2026 року система електронного аудиту офіційно запрацювала у повноцінному режимі. Тепер ДПС використовує SAF-T UA як основне джерело даних для автоматизованої перевірки ризикових операцій великого бізнесу. Хоча законопроєкт №6255 знято з розгляду, ДПС України з 1 січня 2026 року вже запустила повноцінну систему е-аудиту. Наразі обов’язок подання SAF-T UA залишається актуальним насамперед для великих платників податків на запит контролюючого органу протягом 2 робочих днів. Очікується, що законодавчі ініціативи щодо автоматизації та штрафів будуть повернуті до Верховної Ради у новій редакції.

Це міжнародний стандарт електронного обміну даними бухгалтерського обліку в уніфікованому форматі XML для спрощення подання інформації податковим органам та аудиторам під час перевірок. Україна впроваджує його як SAF-T UA для автоматизації електронних аудитів.

iXBRL (Inline eXtensible Business Reporting Language)

Таксономія та iXBRL це два взаємопов’язані елементи однієї системи електронного звітування. Якщо пояснювати просто то таксономія це електронний довідник усіх можливих показників. Вона не є файлом звіту, а лише набором правил і назв. iXBRL — це технологія, яка бере дані з вашого обліку, «наклеює» на них етикетки з таксономії та пакує все це у зручний для читання вигляд. Таксономія — це «що» саме ми пишемо (словник), а iXBRL — це те, «як» ми це передаємо (формат файлу). Основна різниця полягає в тому, що таксономія — це словник термінів, а iXBRL — це контейнер, у якому ці терміни передаються.

Подвійна читабельність досягається тим, що один файл iXBRL можна переглядати у звичайному веб-браузері як візуально привабливий звіт, а комп’ютерні програми та аналітичні інструменти можуть автоматично витягувати з нього структуровані дані.

Конкретні фінансові показники (Активи, Доходи, тощо) позначаються спеціальними тегами, які визначають їхнє значення відповідно до міжнародних стандартів (наприклад, Таксономії МСФЗ).

Використання узгоджених таксономій забезпечує прозорість, точність і спрощує порівняльний аналіз фінансової інформації між різними компаніями та країнами.

У світі iXBRL є стандартом для цифрової корпоративної звітності. Він обов’язковий для лістингових компаній у всьому Європейському Союзі, а також використовується податковими органами та регуляторами в США, Великій Британії, Японії та багатьох інших країнах. В Україні подання фінансової звітності в форматі iXBRL на основі таксономії UA XBRL МСФЗ є обов’язковим для підприємств та організацій, які складають фінансову звітність за МСФЗ, зокрема для підприємств, що становлять суспільний інтерес (великі підприємства, банки, страховики, емітенти цінних паперів тощо). Звітність подається через Систему фінансової звітності (СФЗ).

Звітувати в форматі iXBRL (станом на 2026 рік) зобов’язані:

• підприємства, що становлять суспільний інтерес, зокрема великі підприємства, банки, страховики, емітенти цінних паперів;
• підприємства видобувних галузей;
• державні підприємства (де частка держави більше 50%);
• інші підприємства та організації, які за власним бажанням обрали застосування МСФЗ.

Переваги подачі звітності в форматі iXBRL:

• для бізнесу спрощує процес подання звітності (один файл замість двох), знижує ризик помилок і прискорює внутрішній аналіз;
• для інвесторів та аналітиків забезпечує легкий доступ до стандартизованих, високоякісних даних, що полегшує аналіз та прийняття інвестиційних рішень;
• для регуляторів автоматизує збір, обробку та перевірку великих обсягів фінансових даних, допомагаючи виявляти невідповідності та потенційні порушення.

Впровадження та функціонування таксономії формату iXBRL в Україні регулюється комплексом нормативно-правових актів:

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (п.6 статті 11). Ця норма прямо встановлює обов’язок для підприємств, що звітують за МСФЗ, складати та подавати фінансову звітність на основі таксономії фінансової звітності в електронному форматі.
2. НКЦПФР (Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку). Рішення від 06.06.2025 № 36/21/2383/К03 затвердило вимоги до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для учасників ринків капіталу. З 1 листопада 2025 року скасовано можливість подання звітності за МСФЗ у форматі XML — тепер обов’язковим є виключно XBRL/iXBRL.
3. Міністерство фінансів України схвалює оновлену таксономію UA МСФЗ XBRL (станом на 2026 рік актуальною є таксономія 2024 р., проміжної фінансової звітності за 2025 рік та ранішня), яка визначає склад статей та логіку формування електронного звіту.
4. Технічні аспекти — звітність подається через «Єдине вікно» — спеціальний портал Центру збору фінансової звітності (frs.gov.ua), що діє на основі спільних наказів Мінфіну, НБУ та НКЦПФР

Цікавить фінансова звітність у форматі Таксономії UA iXBRL МСФЗ?Audit Invest готові надати кваліфіковану допомогу з підготовки, перевірки та подання звітів, а також проконсультувати щодо актуальних питань.

+38 050 340 11 17
+38 097 338 12 88

Обговорити проект