Вадим Лозицький ,
Аудитор Audit Invest
Зміст статті
Дія.City – відносини держави та бізнесу, що створюють правові та фінансові засади функціонування правового режиму Дія Сіті, який запроваджується з метою стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні шляхом створення сприятливих умов для ведення інноваційного бізнесу, розбудови цифрової інфраструктури, залучення інвестицій, а також талановитих спеціалістів. Він спрямований на створення сприятливих умов розвитку цифрової економіки. Резиденти Дія.City отримують пільгове оподаткування та особливі трудові умови, але мають дотримуватися визначених критеріїв (розміру оплати праці, кількості працівників, частки кваліфікованого доходу тощо). Недотримання вимог профільного закону тягне за собою рішення відповідального Міністерства цифрової трансформації України про втрату статусу. Для уникнення потенційних наслідків недотримання вимог доцільно своєчасно упереджувати можливі відхилення та співпрацювати з аудитором.
Статус резидента Дія.City: умови та вимоги
Режим Дія.City запроваджено Законом №1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки» (діє з 2021 р.). Статус резидента Дія.City набувається добровільно після подання заяви до Мінцифри та відповідних реєстраційних процедур. Для збереження статусу компанія має постійно виконувати вимоги ст. 5 цього закону. Згідно з част. 1 ст. 5, резидент повинен здійснювати кваліфіковану діяльність і забезпечувати:
- середню місячну винагороду залученим працівникам та гіг-спеціалістам не менше 1200 євро (в еквіваленті);
- щонайменше 9 працівників та гіг-спеціалістів (середньооблікова чисельність);
- мінімум 90% кваліфікованого доходу (доходу від передбачених ІТ-видів діяльності; проєктування та виробництва безпілотних суден; виробництва, реалізації, ремонту і техобслуговування електронних компонентів і плат, комп’ютерів тощо) від загального доходу.
Натомість частина 2 ст. 5 забороняє бути резидентом у разі наявності перешкод: наприклад, якщо компанія визнана банкрутом, перебуває у процесі ліквідації або має податковий борг понад 10 мінімальних зарплат (протягом більш як 30 днів).
Таким чином, резидент має безперервно й у повному обсязі відповідати всім цим критеріям протягом усього терміну статусу. Якщо ж Мінцифри встановлює невідповідність (наприклад, за даними держреєстрів або Звіту про відповідність компанії), воно приймає рішення про позбавлення резидента його статусу за ст. 9 Закону.
5 типових помилок, що призводять до втрати статусу
Несвоєчасне подання звіту про відповідність або незалежного висновку
Відхилення: резидент не подає початковий або річний Звіт про відповідність вимогам ст. 5 закону чи незалежний висновок аудитора в установлені строки або затримує його більш ніж на 20 робочих днів.
Підстава: п. 4–5 ч. 1 ст. 9 Закону № 1667 прямо передбачають втрату статусу при порушенні кінцевих термінів звіту. Якщо компанія подає звіт із простроченням або взагалі проігнорує аудит, Мінцифри має право анулювати статус.
Випадки (кейси): стартап отримав статус у січні, а початковий звіт подав лише через півроку й затримавшись більше ніж на 20 днів, – це автоматично підпадає під цю підставу.
Запобігання:
- Завчасно готувати і подавати початковий та річні звіти (початковий – не пізніше 6-го місяця після реєстрації, річний – до 1 червня наступного року).
- Залучити аудитора заздалегідь: контролювати, щоб незалежний висновок був готовий вчасно.
- Використовувати календар звітності та автоматичні нагадування про терміни подання.
Недотримання мінімальної місячної винагороди (менше 1200 євро)
Відхилення: середня місячна винагорода працівників та гіг-спеціалістів компанії менше еквіваленту 1200 євро.
Підстава: ст. 5 част. 1 п. 2 Закону № 1667 вимагає, щоб середня винагорода залучених до проєкту працівників була не менше 1200 євро. Якщо середня зарплата опускається нижче цього порогу, компанія формально не відповідає умовам резидентства. Мінцифри може визнати таке невиконання підставою для втрати статусу резидента (п. 3 ч. 1 ст. 9). Ця нормативна вимога не застосовується до середньої місячної винагороди працівників/гіг-спеціалістів компанії-стартапа (ст. 5 част. 3 п. 1 Закону № 1667).
Випадки (кейси): IT-компанія наймає працівників на окладах, еквівалентних по 900 євро, хоча закон вимагає 1200 євро. Або розмір середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам розраховано шляхом ділення суми всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) на середньооблікову кількість працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи, а не на загальну кількість працівників та гіг-спеціалістів, яким здійснювалися такі виплати, як того вимагає Закону №1667.
Запобіжні кроки:
- Контролювати розмір зарплат: автоматично перевіряти середню ставку за кілька місяців, робити індексацію, використовувати відповідні показники загальної кількісті працівників.
- Вираховувати будь-які виплати, на підставі Інструкції зі статистики заробітної плати та інших нормативних документів, що не входять до середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам (лікарняні, вихідна допомога при звільненні, одноразова матеріальна допомога тощо) та при цьому враховувати, що середня місячна винагорода має бути не менше 1200 євро.
- Зберігати підтверджуючі документи (табелі, накази на премії, платіжні відомості) та розрахунки для перевірок контролюючими органами та аудиторами.
Недотримання мінімальної кількості працівників (менше 9 осіб)
Відхилення: компанія має менше ніж дев’ять залучених осіб (співробітників + гіг-спеціалістів) на середньомісячній основі.
Підстава: ст. 5 ч. 1 п. 3 Закону № 1667 встановлює середньооблікову кількість працівників та гіг-спеціалістів мінімум дев’ять осіб. Якщо фактична чисельність опускається нижче дев’яти, резидент перестає відповідати цій вимозі. Ця невідповідність також підпадає під ст. 9 (п. 2, 3) та Мінцифри може анулювати статус резидента. Наведена нормативна вимога не застосовується до середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів компанії-стартапа (ст. 5 част. 3 п. 1 Закону № 1667).
Випадки (кейси): компанія прийняла дев’ятого фахівця в кінці місяця, тому за розрахунком середньооблікової кількості працівників у компанії виходить восьмеро фахівців у середньому, хоча має бути дев’ятеро. Ця різниця виявляється в розрахунку та має відображатися в звіті про відповідність.
Запобіжні кроки:
- Вести ретельний облік, на підставі зі Інструкції зі статистики кількості працівників та інших нормативних документів, усіх залучених працівників: включати до звіту не тільки штатних працівників, а й гіг-контракторів.
- За необхідності тимчасово залучати додаткові кадри, щоб утримувати середньомісячну кількість не менше ніж дев’ять осіб.
- Вчасно реєструвати будь-які кадрові зміни (нові прийоми/звільнення) та відображати їх у звітах.
- Зберігати підтверджуючі кадрові документи (відомості, накази, табелі обліку робочого часу, гіг-контракти та акти виконаних робіт до них тощо) та розрахунки для перевірок контролюючими органами та аудиторами.
Порушення вимоги про 90% кваліфікованого доходу
Відхилення: частка кваліфікованого доходу за видами діяльності, здійснення яких стимулюється шляхом створення правового режиму Дія Сіті (доходів від передбачених ІТ-видів діяльності; проектування та виробництва безпілотних суден; виробництва, реалізації, ремонту і техобслуговування електронних компонентів і плат, комп’ютерів тощо) становить менше 90% загального доходу компанії.
Підстава: за ст. 5 ч. 1 п. 4 Закону № 1667 протягом першого року й кожного наступного року перебування в статусі щонайменше 90% доходу мають бути кваліфікованими. Якщо цей показник опускається нижче 90%, компанія формально порушує вимоги до резидента. Це підпадає під пункт 2–3 ст. 9 (невідповідність вимогам) Закону № 1667.
Випадки (кейси): компанія почала активно заробляти на інших, не передбачених профільним законом IT послугах (оренді нерухомості та торгівлі). Або отримує дохід від проведення маркетингових кампаній та надання рекламних послуг, при цьому не використовує програмне забезпечення, розроблене за участю резидента Дія Сіті, так що більше 10% її доходу не є кваліфікованим за визначенням ст. 1 Закону № 1667. При перевірці Мінцифри чи аудитором цей факт може бути зафіксовано, з наступним рішенням про втрату статусу резидента.
Запобіжні кроки:
- Моніторити структуру доходів: постійно аналізувати, щоб непрофільний бізнес, який не передбачено частиною четвертою статті 5 цього Закону №1667 та відповідними Постановами Кабміну, не перевищував 10% загального доходу.
- Установити внутрішні процедури: стежити за отримання загальних видів доходу, що не відповідають визначенню кваліфікованого та контролювати їх вплив на кваліфікований дохід.
- При необхідності переключати фокус діяльності компанії на проєкти, що генерують кваліфікований дохід або реструктурувати бізнес та/або перенести інші види діяльності, здійснення яких не стимулюється шляхом створення правового режиму Дія Сіті до сторонніх компаній.
Накопичення значного податкового боргу
Відхилення: у компанії є податковий борг строком понад 30 днів, що перевищує 10 мінімальних зарплат.
Підстава: ст. 5 ч. 2 п. 10 Закону № 1667 прямо забороняє резидентство при податковому боргу більше 10 мінімальних зарплат більше ніж 30 днів. Якщо така заборгованість з’являється (навіть тимчасово), юридична особа формально втрачає право бути резидентом. За п. 3 ч. 1 ст. 9 інформація про борг (отримана через державні реєстри або від ДПСУ) тягне за собою втрату статусу.
Випадки (кейси): через затримку сплати ПДФО або ЄСВ компанія накопичила борг на рівні 12 мінімальних зарплат. Податкова служба повідомила про це Мінцифри, і воно анулювало резидентство.
Запобіжні кроки:
- Ретельно планувати податкові платежі, дотримуватися графіка сплати ПДВ, ЄСВ, податку на прибуток чи виведений капітал тощо.
- Створювати резерви на випадок тимчасових затримок з надходженнями грошових коштів (навіть у воєнний час).
- Моніторити податковий облік: при появі боргу діяти негайно (погашати, реструктурувати, проводити перевірки обґрунтованості нарахувань тощо).
Зведена таблиця: відхилення, наслідки та запобіжні заходи
Висновки та рекомендації
Щоб уникнути втрати статусу резидента Дія.City, компанії мають беззастережно дотримуватися всіх вимог Закону №1667-IX. Зокрема, слід заздалегідь перевіряти відповідність критеріям (зарплати, штат, доходи), не допускати прострочень звітності та готувати повний пакет документів (звіт про відповідність та аудиторський висновок до нього) вчасно. Рекомендується вести внутрішні процедури контролю:
П’ять кроків внутрішнього контролю резидента:
- Контроль показників: регулярно перевіряти ключові фінансові та кадрові показники (середня зарплата, кількість працівників, частка кваліфікованого доходу) і коригувати бізнес-процеси при відхиленнях.
- Вчасна звітність: використовувати корпоративний календар подій для дотримання кінцевих термінів подання звітів та аудиту.
- Податкова дисципліна: стежити за сплатою податків, не накопичувати борги.
- Документальне оформлення: своєчасно оформлювати необхідні документи, ретельно вести кадровий, бухгалтерський та податковий облік, аби уникнути претензій з боку контролюючих органів й неможливості отримати належні аудиторські докази від аудиторів;
- Своєчасна співпраця з аудитором: співробітництво з кваліфікованими фахівцями з аудиторської фірми сприятиме своєчасному виявленню потенційних ризиків недотримання вимог Закону №1667-IX.
Дотримання цих рекомендацій сприятиме збереженню статусу резидента Дія.City і користуванню усіма перевагами режиму без ризику анулювання статусу.
Фахівці ТОВ АФ «Аудит-Інвест» мають необхідну кваліфікацію та проводять перевірки тверджень резидентів Дія.City, викладених у його початковому чи річному Звіті про відповідність відповідно до вимог Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-ІХ.
Звертайтеся, допоможемо!
Джерела
- 1. Закон України від 15.07.2021 р. № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні».
- 2. Постанови Кабінету Міністрів України щодо регулювання функціонування Дія.City.
- 3. Інструкція зі статистики заробітної плати від 13.01.2004 № 5.
- 4. Інструкція зі статистики кількості працівників від 28.09.2005 № 286.
- 5. Офіційні роз’яснення Мінцифри та ДПС України.
Потрібна перевірка критеріїв Дія.City та незалежний аудиторський висновок?
