Підготовлено:
Юрченко Галина, Бухгалтер-експерт, керівник групи бухгалтерського обслуговування
Порядок оподаткування дивідендів залежить від статусу та категорії засновників (юрособи/фізособи) та від того на якій системі оподаткування перебуває ТОВ, що здійснює виплату дивідендів.
- Авансовий внесок з податку на прибуток сплачують ТОВ, що мають статус платника податку на прибуток на дату виплати дивідендів.
При виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок з податку на прибуток не нараховується і не сплачується.
А платники єдиного податку – юридичні особи при виплаті дивідендів взагалі не нараховують та не сплачують до бюджету авансові внески з податку на прибуток.
- Авансовий внесок за ставкою 18% розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний звітний рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене.
У бухгалтерів може виникнути питання: а як же розрахувати авансовий внесок з податку на прибуток у разі зміни системи оподаткування, коли підприємство переходило із загальної системи оподаткування на єдиний податок та навпаки? Це питання наразі є дуже актуальним, тому що багато платників з податку на прибуток у 2022 та у 2023 рр. певний час перебували на єдиному податку 2%, хто декілька місяців, а хто і увесь період з 01.04.2022р. по 31.07.2023р.
В даній ситуації важливим є те, на якій системі оподаткування перебуває ТОВ на дату виплати дивідендів та за який період виплачуються дивіденди:
- Якщо на дату виплати дивідендів ТОВ має статус платника єдиного податку, тоді неважливо за який період виплачуються дивіденди (чи то за час перебування на загальній системі, чи то за час перебування на єдиному податку), авансовий внесок з податку на прибуток не нараховується та не сплачується.
- А якщо на дату виплати дивідендів ТОВ перебуває на загальній системі оподаткування, то авансовий внесок з податку на прибуток нараховується та сплачується, і для розрахунку суми авансового внеску велике значення має те, за який період виплачуються дивіденди.
Далі розглянемо більш детально розрахунок суми авансового внеску.
Для розрахунку авансового внеску враховується значення об’єкта оподаткування (рядок 04 декларації з податку на прибуток) за рік, за який виплачують дивіденди. Тобто, треба порівняти суму нарахованих дивідендів за певний період з сумою, яка вказана в рядку 04 річної декларації з податку на прибуток цього ж самого періоду. Якщо сума дивідендів менша, то авансовий внесок не сплачується, якщо ж більша, то необхідно розрахувати авансовий внесок, шляхом множення різниці на ставку податку.
Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховують зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.
! Звертаємо увагу на головне – сума об’єкту оподаткування, яка приймає участь у розрахунку має бути визначена саме у річній декларації з податку на прибуток.
Наприклад, якщо у 2022 році платник у першому кварталі перебував на загальній системі, а з 01.04.2022р. перейшов на єдиний податок 2%, то при виплаті дивідендів за 2022 рік нараховує та сплачує авансовий внесок з усієї суми дивідендів.
Якщо платник податку перейшов з 01.08.2023р. із єдиного податку 2% на загальну систему, то у розрахунку авансового внеску при виплаті дивідендів за 2023 рік має право врахувати об’єкт оподаткування, вказаний у річній декларації з податку на прибуток за 2023 рік.
Якщо у вас залишилися запитання щодо виплати дивідендів у разі зміни систем оподаткування, потрібна допомога в розрахунку сум авансового внеску за періоди перебування на різних системах оподаткування – звертайтеся по допомогу до фахівців “Аудит-Інвест”!
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
