Может ли налогоплательщик учесть отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НКУ, в налоговый кредит следующего периода на основании корректировки налоговых обязательств по п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НКУ?
Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате или возмещению из бюджета, а также сроки таких расчетов регулируются статьей 200 НКУ.
Согласно п. 200.1 НКУ, сумма налога к уплате или бюджетному возмещению рассчитывается как разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетного периода.
Если полученное значение является отрицательным, оно может быть использовано следующим образом:
- Уменьшение налогового долга за предыдущие периоды, включая рассроченные или отсроченные суммы (в пределах рассчитанного значения на момент подачи декларации);
- Получение бюджетного возмещения по заявлению плательщика в размере фактически уплаченного налога поставщикам товаров/услуг или в государственный бюджет (в пределах рассчитанного значения на момент подачи декларации);
- Зачисление в состав налогового кредита следующего отчетного периода (п. 200.4 НКУ).
На период действия режима экспортного обеспечения, установленного правительством в соответствии со ст. 192 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», особенности налогообложения НДС операций по экспорту регулируются п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.
Согласно п.п. 97.5 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, если отрицательное значение суммы возникло вследствие корректировки налоговых обязательств на основании п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 этого же подраздела, оно подлежит бюджетному возмещению в соответствии с п.п. «б» п. 200.4 НКУ.
Однако данная норма не ограничивает налогоплательщика в праве самостоятельно выбирать направление использования отрицательного значения в соответствии с п. 200.4 НКУ.
Таким образом, налогоплательщик может включить отрицательное значение в состав налогового кредита следующего отчетного периода даже в случае его возникновения вследствие корректировки налоговых обязательств по п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.
Источник: https://buhgalter911.com/uk/news/news-1086057.html
