Сукупний консолідований дохід МГК менше 50 мільйонів євро. Є нюанси заповнення. Повідомлення про участь в МГК.

Извините, этот текст доступен только на “Українська”.

 

Підготовлено:

Васильєва Інна, менеджер департаменту ТЦУ

 

 

Які коди слід обрати при заповненні граф 10, 11.1 та 15, якщо що платник податку належить до міжнародної групи компаній, але при цьому:

• не є материнською компанією групи,
• країна реєстрації та податкового резидентства материнської компанії  — Республіка Кіпр,
• сукупний консолідований дохід МГК менше 50 мільйонів євро?

Давайте спробуємо розібратись. Почнемо із простого – визначимо код інтервалу, який необхідно поставити в графі 11.1. 

Згідно отриманої від материнської компанії інформації, сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, є меншим за еквівалент 50 мільйонів євро. Для такого випадку Порядком складання Повідомлення передбачено код UNC 901.

Той факт, що сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, є меншим за еквівалент 50 мільйонів євро свідчить про те, що не виконується вартісний критерії, необхідний для подання Звіту у розрізі країн, далі – Звіт, визначений в пп. 39.4.102 п.39.4 ст.39 ПКУ – 750 мільйонів євро.

Таким чином, у компаній групи відсутній обов’язок для подання Звіту у розрізі країн за звітний 2023 рік.

Наступний крок – обов’язкове заповнення графи 15 Повідомлення, в якій зазначається інформація про статус компанії для подання Звіту. Для цього застосовується одне із можливих значень, а саме:

• CBC801 — звіт подає материнська компанія;
• CBC802 — звіт у розрізі країн подає уповноважений учасник МГК, в тому числі — резидент України. У цьому разі у розділі II Повідомлення зазначається інформація щодо уповноваженого учасника МГК;
• CBC805 (НОВИЙ КОД) — звіт у розрізі країн не подається, оскільки не виконуються критерії щодо його подання згідно з Кодексом (сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, менше 750 мільйонів євро);
• CBC809 — звіт у розрізі країн подає учасник МГК в Україні, оскільки виконується одна з умов згідно з абзацами п’ятим-сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу.

Враховуючи, що не виконується обов’язковий вартісний критерій (750 млн.грн.) щодо подання Звіту у розрізі країн та міжнародна група компаній такий Звіт не зобов’язана подавати, для платника податку єдиний можливий код для заповнення – CBC805.

Тепер, коли з’ясовано, що Звіт у розрізі країн міжнародною групою компаній не подається  повернемось до заповнення графи 10, в якій зазначається код, який відповідає ролі платника податків у поданні Звіту у розрізі країн:

• CBC701 — платник податків є материнською компанією МГК. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код CBC801 або CBC802, або CBC805;
• CBC702 — платник податків, уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту у розрізі країн до контролюючого органу. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код CBC802;
• CBC709 — платник податків є учасником МГК, який не уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту до контролюючого органу відповідно до вимог законодавства України чи юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК. У цьому разі в графі 15 має зазначатися код CBC801 або CBC802, або CBC809.

Для платника податку єдиний можливий варіант коду це – CBC709, оскільки компанія не є материнською компанією, та не уповноважена материнською компанією на подання Звіту у розрізі країн. 

ПРОТЕ, в Порядку складання Повідомлення зазначено, що у разі заповнення коду CBC709 в графі 15 має зазначатися коди CBC801 або CBC802, або CBC809 які призначені для випадків, коли Звіт у розрізі країн ОБОВ’ЯЗКОВИЙ для подання однією з компаній групи. 

В описаній ситуації платник податку в Повідомленні МГК обрав коди, що відповідають фактичним обставинам учасника МГК:

• у графі 10 — CBC709 (не уповноважені материнською компанією МГК на подання Звіту),
• у графі 11.1 — UNC 901 (консолідований дохід МГК є меншим за еквівалент 50 мільйонів євро),
• у графі 15 — CBC805 (Звіт не подається, оскільки сукупний консолідований дохід МГК менше 750 мільйонів євро).

В результаті Повідомлення прийняте, з зауваженнями, в квитанції №2 зазначено: «Помилка щодо заповнення графи 15 або 10, 11.1 — неможливо заповнювати у графі 10 код «CBC709» одночасно з кодом «CBC801», «CBC802» або «CBC805» у графі 15», якщо графа 11.1 дорівнює «UNC901» або «UNC902».

Таким чином, Порядок складання та форма Повідомлення не враховують можливість коректного фактичного заповнення Повідомлення для ситуації, коли платник податку (не материнська компанія) є учасником МГК, сукупний консолідований дохід якої є меншим за 750 млн. євро.

Які ризики несе описана ситуація – графи 10, 11.1 та 15 є обов’язковими до заповнення (позначені у формі Повідомлення як [К]) та за наявності помилок в таких графах податкова може вважати таке Повідомлення поданим з недостовірною інформацією, за що передбачений штраф у розмірі 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року. (50х2684=53 680 грн.).

 

 

Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 af@audit-invest.com.ua