Наталия Неголюк ,
Аудитор ООО АФ «АУДИТ-ИНВЕСТ»
Содержание статьи
Режим Дія Сіті создан для того, чтобы новые технологические компании могли быстрее расти и гибко работать, не обременяя себя высокими налоговыми ставками и кадровыми требованиями, которые под силу только крупным IT-компаниям.
Законодательство дает стартапам отдельный льготный период — своеобразный “инкубатор”, в котором они могут работать со сниженными требованиями.
В частности, в течение этого времени молодые бизнесы освобождаются от необходимости проходить обязательные аудиторские услуги для подтверждения своего статуса.
В этой статье — краткий обзор ключевых условий, рисков и возможностей, которые важно учесть вновь созданным компаниям.
Определение Стартапов согласно Закону
Согласно Закону Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 г. № 1667-IX (далее – Закон 1667-ІХ), стартапом считается вновь созданная IT-компания — резидент Дія Сіті, отвечающий дополнительным критериям и имеющий возможность воспользоваться специальными льготными условиями при условии выполнения общих требований в течение ограниченного периода.
Ключевые признаки стартапа-резидента Дія Сіті, прописанные в части 3 статьи 5 Закона № 1667-ІХ:
- Вид деятельности: Необходимо осуществлять один или несколько видов деятельности, определенных в законе, — разработка ПО, кибербезопасность, R&D и т.д. Вид должен быть указан в уставе и в ЕГР.
- Квалифицированный доход: Первые 3 месяца после получения статуса и каждый год в дальнейшем — не менее 90% дохода компании должны составлять доходы от разрешенных IT-видов деятельности.
- Возраст компании: государственная регистрация создания Компании осуществлена не ранее чем за 24 календарных месяца до дня подачи заявления о получении статуса резидента Дія Сіті.
- Ограничение дохода: размер дохода Компании не должен превышать определенный лимит (1167 минимальных заработных плат, установленных на 1 января отчетного года — для 2025 года – 9 336 000 грн.), в каждом из таких лет:
в календарном году, предшествующем календарному году, в котором Компания подала заявление о получении статуса резидента Дія Сіті;
в календарном году, в котором Компания подала заявление о получении статуса резидента Дія Сіті;
в календарном году, в котором Компания получила статус резидента Дія Сіті;
в календарном году, следующем за годом, в котором Компания получила статус резидента Дія Сіті;
Важно: Этот показатель определяет, может ли компания продолжать находиться в статусе стартапа в течение переходного периода. Если компания превысила доход сверх лимита, она теряет право считаться стартапом в Дія Сіті. Это означает, что компания должна либо соответствовать уже полному набору критериев резидента (количество специалистов, среднее вознаграждение), либо теряет статус резидента Дія Сіті полностью.
Компания переходит на общую систему ведения бизнеса, что гораздо дороже. Поэтому регулярный контроль дохода — это фактически контроль за правом оставаться не только стартапом, но и резидентом Дія Сіті.
Например: Компания была официально зарегистрирована в реестре Дія Сіті в марте 2025 года. В течение следующих месяцев ее доход составлял:
- Апрель 2025: 1 500 000,00 грн.
- Май 2025: 2 500 000,00 грн.
- Июнь 2025: 3 000 000,00 грн.
- Июль 2025: 3 500 000,00 грн.
Общая сумма дохода за этот период (апрель-июль 2025 года) достигла 10 500 000,00 грн.
Поскольку установленный законодательством лимит дохода для пребывания в статусе резидента Дія Сіті (который составляет 9 336 000 грн. на 2025 год) был превышен именно в июле 2025 года, начиная с этого месяца компания теряет статус «стартапа» и обязана выполнять все критерии резидента Дія Сіті, предусмотренные Законом 1667-ІХ.
Критерии и ограничения дохода
Рекомендации по контролю дохода:
- Вести ежемесячный контроль дохода с прогнозом до конца года.
- При быстром росте бизнеса — заблаговременно готовиться к переходу из режима стартапа в обычный резидент Дія Сіті.
- Планировать крупные контракты с учетом предельного дохода.
- Проводить периодические проверки критериев резидентства вместе с бухгалтером или юристом.
- Правовой момент: В заявлении о резидентстве должно быть четко указано, что Компания претендует на статус “стартап-резидента” в соответствии с частью 3 статьи 5 Закона 1667-ІХ.
- Антикритерии: в отношении Компании отсутствуют обстоятельства, прописанные в части 2 статьи 5 Закона 1667-ІХ, а именно:
-
- есть связи с государством-агрессором или подсанкционными лицами;
- компания неприбыльная или зарегистрирована не в Украине;
- имеет существенный налоговый долг более 10 МЗП более 30 дней;
- компании, не раскрывшие конечных бенефициарных владельцев;
- находится в процессе ликвидации или банкротства;
- юридические лица с государственной или коммунальной долей в уставном капитале 25% и более.
- Срок действия. Статус стартап-резидента действует до конца следующего календарного года после получения. Например, если Компания получила статус в 2025 году, он действует до 31 декабря 2026 года.
Какие послабления относительно соответствия критериям предусмотрены для стартапов Законом 1667-ІХ в льготном периоде:
размер среднего месячного вознаграждения привлеченным работникам и гиг-специалистам может быть меньше, чем эквивалент 1200 евро (но в таком случае применяется ставка НДФЛ – 18%);
среднеучетное количество работников и гиг-специалистов Компании может быть менее девяти человек.
Важно: Стартап должен соответствовать всем общим критериям до конца следующего календарного года после получения резидентства. Если он не выполнит критерии по количеству специалистов и минимальному вознаграждению после завершения льготного периода, он теряет статус резидента Дія Сіті.
Налоговые льготы
Стартапы пользуются теми же льготными налоговыми условиями, что и другие резиденты Дія Сіті. Это значительно снижает налоговую нагрузку:
| Налог | Базовая ставка (общая) | Ставка для Резидентов Дія Сіті |
|---|---|---|
| Налог на прибыль (НнП) | 18% | 9% (налог на выведенный капитал (НнВК)) или 18% (классический налог на прибыль (НнП), на выбор) |
| НДФЛ | 18% | 5% (с зарплаты и вознаграждения гиг-специалистов) |
| ЕСВ | 22% от начисленной ЗП | 22% от минимальной заработной платы (вместо 22% от всей суммы) |
| Военный сбор | 5% (с 01.12.2024) | 5% (с 01.12.2024) |
НДФЛ. Согласно последним изменениям (Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине» от 04.12.2024 г. № 4113-ІХ) с 01.01.2025 года п.170.14-1.6. НКУ разрешает стартапам резидентам Дія Сіті уплачивать НДФЛ по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 НКУ, а именно 5% базы налогообложения вместо базовой ставки 18%.
Ставку НДФЛ в 5% разрешено применять при условии, если в Компании среднеучетное количество работников и гиг-специалистов менее 9 человек, однако они выполняют требование относительно среднего месячного вознаграждения в 1200 евро. Право на льготную ставку возникает со следующего календарного месяца после получения статуса резидента.
ЕСВ. С 01.01.2025 года (абзац 4 п. 1 части 3 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование») до 31 декабря следующего календарного года за тем, в котором стартап получил статус резидента Дія Сіті, он начисляет ЕСВ в размерах минимального страхового взноса (22% от минимальной заработной платы), даже когда не выполняет требование к среднеучетному количеству работников и гиг-специалистов. В то же время должен выполнять требования к среднему месячному вознаграждению (не менее чем 1200 евро) и отсутствию налогового долга.
Когда отведенный срок истек, а резидент Дія Сіті, как и раньше, не соответствует требованию к среднеучетному количеству работников и гиг-специалистов, он должен самостоятельно доначислить и уплатить ЕСВ по ставке 22% (8,41% — для лиц с инвалидностью). База начисления ЕСВ — доходы специалистов резидента Дія Сіті, выплаченные в течение месяцев, когда налоговый агент не соответствовал упомянутому требованию, но в пределах последних трех месяцев следующего календарного года за тем, в котором получил статус резидента Дія Сіті. Сумму ЕСВ, которую стартап доплачивает, должен уменьшить на сумму минимального страхового взноса, ранее уплаченную за такие отчетные периоды.
Военный сбор начисляется и удерживается из зарплаты наемного работника и вознаграждения гиг-специалиста в общем порядке. Начиная с 1 декабря 2024 года, ставка военного сбора для работников и гиг-специалистов резидентов Дія Сіті составляет 5%.
Налог на прибыль или налог на выведенный капитал (НнВК). Стартап может быть плательщиком налога на прибыль на общих основаниях или перейти на уплату налога на выведенный капитал (НнВК) по ставке 9%.
НДС. Плательщиком НДС можно зарегистрироваться как добровольно, так и в обязательном порядке. Стартап резидент Дія Сіті должен уплачивать НДС, если его доход в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превысит 1 000 000 гривен (без учета НДС). В то же время резиденты Дія Сіті освобождены от налогообложения НДС относительно поставки отдельных видов IT-образовательных услуг, перечисленных в п. 197.1.33 Налогового кодекса Украины.
Отчетность согласно Закону Дія Сіті
Резиденты Дія Сіті — стартапы обязаны подавать регулярную отчетность, подтверждающую соответствие требованиям:
Начальный Отчет о соответствии:
Подается не позднее последнего дня шестого календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором получен статус резидента Дія Сіті отчет о соответствии всем требованиям, определенным пунктами 1, 4 и 5 части 1 и пунктом 3 части 3 статьи 5 Закона 1667-ІХ, по итогам трех полных календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором получен статус резидента Дія Сіті.
Для стартапов Закон 1667-ІХ не устанавливает требования прилагать к начальному отчету о соответствии независимое заключение субъекта аудиторской деятельности (только по запросу уполномоченного органа Минцифры).
Годовой Отчет о соответствии:
Подается ежегодно не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в уполномоченный орган отчет о соответствии требованиям, определенным статьей 5 Закона №1667-ІХ, за период с 1 января по 31 декабря предыдущего календарного года.
Первый годовой отчет о соответствии подается за период с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем получения статуса резидента Дія Сіті, по 31 декабря соответствующего календарного года.
К годовому отчету о соответствии прилагается независимое заключение, поданное субъектом аудиторской деятельности по результатам проверки утверждений резидента Дія Сіті, изложенных в его годовом отчете о соответствии.
Независимое заключение должно быть подано субъектом аудиторской деятельности, который в соответствии с Законом Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности» имеет право проводить обязательный аудит финансовой отчетности.
Выводы
Режим Дія Сіті является мощным инструментом государственной поддержки для развития молодых технологических компаний в Украине. В то же время, как показывают последние изменения и практический опыт резидентов, эффективность работы в режиме Дія Сіті в значительной степени зависит от того, насколько дисциплинированно компания придерживается критериев, управляет налоговыми и юридическими рисками и своевременно реагирует на обновления законодательства. Здесь важную роль играет аудит. Независимая проверка позволяет стартапу заблаговременно выявить потенциальные несоответствия — касательно квалифицированного дохода, критериев резидентства, налогообложения или внутренней документации — и своевременно их устранить. Аудиторское заключение не только сопровождает годовую отчетность, но и повышает прозрачность и надежность компании в глазах партнеров и инвесторов, поддерживая ее стабильный рост.
Таким образом, при условии грамотного управления, регулярного мониторинга показателей и качественного аудита режим Дія Сіті может стать мощной платформой для развития и масштабирования молодых украинских технологических компаний.
Документы, использованные в статье:
- Закон Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 г. № 1667-IX;
- Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине» от 04.12.2024 г. № 4113-ІХ;
- Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI с изменениями;
- Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI с изменениями.
