Объединенная отчетность – это Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Налоговый расчет или Расчет).
Сроки представления. Согласно п. 1 разд. ІІ Порядка № 4 Расчет подается в контролирующие органы в течение 40 к.д., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. В случае, если это выходной или праздничный день, последним днем срока считается банковский день, следующий за выходным или праздничным днем.
Обращаем внимание, что за IV квартал 2021 г. Налоговый расчет необходимо представить не позднее 09.02.2022 г.
Куда подавать Налоговый расчет? Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона Украины № 2464 и п. 3 разд. ІІ Порядка № 4 Расчет подается в контролирующие органы по основному месту учета. В случае, если Компания имеет обособленное (неуполномоченное) подразделение, не обязанное уплачивать налоги в бюджет, не имеет отдельного баланса, не ведет расчеты с застрахованными лицами и не платит ЕСВ, то согласно пп. «б» п. 176.2 НКУ и п. 3 разд. ІІ Порядка № 4 Расчет за такое подразделение представляет головное предприятие по своему основному месту учета.
Головное предприятие в указанные сроки должно представить:
- Расчет на себя с указанием в строке 032 код Кодификатора по местонахождению головного предприятия, Д1, Д5, Д6 со сведениями на всех работников и 4ДФ без работников обособленного подразделения;
- Расчет на неуполномоченное подразделение – заполняется только заглавная часть (строки 01 – 06), в строке 032 указывают код Кодификатора по местонахождению обособленного подразделения и 4ДФ только на работников обособленного подразделения. При этом важно указать название подразделения в строке 033, поскольку по этой строке программа определяет, чей это расчет. Если строка 033 расчета заполнена – это отчет обособленного подразделения. Если нет – отчет главного предприятия.
В случае изменения местонахождение плательщика НДФЛ, ВЗ и ЕСВ, с изменением административного района, Расчет подается в контролирующий орган по новому основному местонахождению, начиная с месяца внесения в ЕГР информации об изменении местонахождения. Если изменилось местонахождение обособленного подразделения, то никаких изменений в представлении расчета не будет, расчет подается по основному месту учета головного предприятия.
Способы представления. Расчет можно предоставить средствами электронной связи в электронной форме с использованием КЭП или на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе (если количество строк в приложениях к Расчету не превышает пяти, то можно подать отчет только на бумажном носителе). Бумажный отчет можно отправить по почте с уведомлением о вручении и описанием о вложениях не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока подачи Расчета. Также можно занести Расчет в налоговую в установленный срок лично или через уполномоченное лицо.
Когда можно не подавать Расчет в контролирующие органы. Расчет за отчетный период можно не подавать, если у предприятия нет наемных работников. Предприятие не имело трудовых отношений с физическими лицами и за отчетный квартал не начисляли и не платили доходы физическим лицам, а следовательно, не перечисляли НДФЛ и ВЗ.
Источники:
Предоставление объединенного отчета: что, куда, когда
Остались вопросы? Свяжитесь с нами!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
