Извините, этот текст доступен только на “Українська”.
Підготовлено:
Прокопенко Наталія, бухгалтер вищої категорії
З 27 травня 2022р., завдяки змінам у п.п.69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, платники податків могли провести уточнення періодів, що припадають на час воєнного стану (лютий — червень 2022р.), не нараховуючи собі штрафи та пеню. Це звільнення стосувалося всіх видів податків (у т.ч. ПДВ, акцизу, рентної плати, податку на прибуток) та декларацій (місячних, квартальних). Завдяки цій пільзі можна було виправити заниження податкового зобов’язання без нарахування та сплати штрафу та пені.
Але проблема цієї пільги була в тому, що подати уточнюючі звіти потрібно було до 25.07.2022р. Для уточнюючих розрахунків (УР) за воєнні періоди після цієї дати, потрібно було нараховувати собі штрафні санкції.
03.01.2023р. набрав чинності ЗУ №2836 «Про внесення змін до Податкового кодексу України…» від 13.12.2022р., який знов вніс зміни у п.п.69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. За новою нормою, всі платники податку, які самостійно виправляють (та виправляли раніше) помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних періодах, що припадають на період дії воєнного стану (ВС), звільнені від нарахування штрафу та пені. При цьому такі виправлення не прив’язані до конкретної дати виправлення.
Таким чином, усі виправлення помилок, шляхом подання УР за періоди воєнного стану, здійснюються без нарахування штрафів та пені.
Але, під час такого виправлення потрібно пам’ятати наступне:
- періоди, що уточнюються, мають відноситися до часу дії ВС, тобто, починаючи з лютого 2022р. та закінчуючи місяцем скасування ВС (на сьогодні ВС подовжено до 20.05.2023р.);
- норма стосується місячних, квартальних та річних декларацій;
- гранична дата виправлення не важлива. Це може бути і період дії ВС, так і час після його закінчення;
- виправити помилки можна і шляхом подання УР, і у поточній звітній декларації (якщо це передбачено формою відповідної декларації);
- потрібно дотримуватися всіх правил виправлення, що вказані у ст.50 ПКУ. А саме, якщо ви подаєте УР, то донарахований податок потрібно сплатити до або під час подання уточнюючого розрахунку, а якщо виправлення помилки відбувається у звітній декларації, то донарахований податок сплачується разом з зобов’язаннями по такій декларації. Якщо у вас є переплата по цьому податку у розмірі, достатньому для покриття донарахування, нічого доплачувати не буде потрібно.
Що ж робити тим, хто уточнював податкові зобов’язання у період після 25.07.2022р. і до 03.01.2023р., і самостійно нарахував собі штрафні санкції?
Нажаль, жодна форма декларації не передбачує можливість уточнювати або коригувати суму нарахованого штрафу. ПКУ також не передбачає можливості скасування або виправлення нарахованого штрафу, так як:
- сума штрафу, нарахована платником самостійно, у зв’язку з виправленням помилки, не є показником декларації;
- платник самостійно обчислив та нарахував таку суму відповідно до УР, отже, сума штрафної санкції вважається узгодженою платником.
На цьому ж наголошують податківці у консультації ЗІР (категорія 101.25). Можна не погодитися з цією позицією, але, судячи з роз’яснень податківців, повернути з бюджету нараховану та сплачену суму штрафу та пені при уточненні воєнних періодів у строк з 26.07.2022 по 02.01.2023, скоріш за все не вдасться.
Крім того, у ПКУ не міститься перехідних правил для визнання такої суми переплатою та порядку повернення її з бюджету. Також, податківці можуть наполягати на тому, що в момент подання УР платник мав нарахувати штраф, оскільки мало місце заниження податкових зобов’язань. А факт наступного звільнення платника від штрафу не робить незаконним вже нарахований штраф.
Тому, найбільш вірогідно, що платники, які провели уточнення воєнних періодів у проміжок з 25.07.2022р. до 02.01.2023р. і самостійно нарахували штраф та пеню, не зможуть повернути сплачені штрафні санкції з бюджету. Але, не дивлячись на це, можливість проводити уточнення показників за періоди ВП без нарахування штрафних санкцій — гарна новина для бухгалтерів та власників бізнесу.
| Ми не припиняємо роботу над проектами, платимо податки, консультуємо, докладаємо всіх зусиль, щоб допомогти нашій економіці, клієнтам та державі у складних обставинах. Бухгалтерське обслуговування надається в повному обсязі, наскільки це можливо на цей час. Ми завжди з вами на зв’язку, готові допомогти, раді просто слухати, що з вами та вашими близькими все гаразд і ви в безпеці. Дзвоніть нам частіше! |
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
