Специалисты ГУ ГНС в Закарпатской области разъясняют, подлежит ли включению в базу налогообложения ЕН сумма списанной ФЛП — плательщиком ЕН третьей группы по ставке 5% кредиторской задолженности по договору возвратной финансовой помощи, по которой истек срок исковой давности, если сумма такой кредиторской задолженности уже была включена в доход плательщика в связи с ее невозвратом в течение 12 календарных месяцев со дня получения.
Возвратная финансовая помощь – это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и подлежит обязательному возврату.
В соответствии с п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ доходом физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога (первой – третьей групп) – является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности.
В сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость товаров (работ, услуг), полученных бесплатно в течение отчетного периода.
Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрена денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.
В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость за отчетный период, также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
При этом в состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются, в частности, суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения (п.п. 3 п. 292.11 ст. 292 НКУ).
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы и налоговых агентов плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (е-резидентов) является календарный квартал (кроме налогового периода налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, определенного п. 202. 1 ст. 202 НКУ) (абзац второй п. 294.1 ст. 294 НКУ).
Учитывая изложенное, поскольку кредиторская задолженность физического лица — предпринимателя перед юридическим лицом возникла в результате ведения хозяйственной деятельности, то доход в виде списания указанной задолженности включается в состав налогооблагаемого дохода физического лица — предпринимателя и облагается налогом в порядке, определенном, в частности, главой 1 раздела XIV НКУ.
При этом, если эта сумма возвратной финансовой помощи ранее была включена в доход и облагалась единым налогом, ее не нужно повторно включать в базу налогообложения и подавать уточняющую декларацию.
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
