Согласно абз. 1-4 п. 81.1 НКУ должностные лица контролирующего органа вправе приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличии оснований для их проведения, определенных НКУ, и при предъявлении или отправке в случаях, определенных НКУ, таких документов :
- направление на проведение такой проверки;
- копии приказа о проведении проверки;
- служебного удостоверения лиц.
Не предъявление или не направлении в случаях, определенных НКУ, налогоплательщику (его должностным (должностным) лицам или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции) этих документов или предъявлении указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных п. 81.1 НКУ, является основанием для недопуска должностных (должностных) лиц контролирующего органа до проведения документальной выездной или фактической проверки (абз. 5 п. 81.1 НКУ).
Отказ налогоплательщика и/или должностных (должностных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически производящих расчетные операции) от допуска к проверке на других основаниях, чем определены в абз. 5 п. 81.1 НКУ, не разрешается (абз. 6 п. 81.1 НКУ ).
При предъявлении направления налогоплательщику и/или должностным (должностным) лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, фактически проводящим расчетные операции) такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления (абз. 7 п. 81.1 НКУ).
В случае отказа налогоплательщика и/или должностных (должностных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически производящих расчетные операции) расписаться в направлении на проверку должностными (должностными) лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об отказе от подписи в направлении проверки является основанием для начала проведения такой проверки (абз. 8 п. 81.1 НКУ).
Должностное (должностное) лицо налогоплательщика (его представитель или лицо, которое фактически производит расчетные операции) вправе предоставить свои письменные пояснения к составленному контролирующим органом акту.
В случае если при организации документальной плановой и внеплановой выездной или фактической проверки установлена невозможность ее проведения, должностными лицами контролирующего органа безотлагательно составляется и подписывается акт о невозможности проведения проверки, который не позднее следующего рабочего дня регистрируется в контролирующем органе. К такому акту прилагаются материалы, подтверждающие факты, приведенные в таком акте. Указанный акт и материалы направляются контролирующим органом налогоплательщику в порядке, определенном ст. 42 НКУ.
В соответствии с п. 81.3 НКУ установлено, что при проведении проверок должностные (служебные) лица органов государственной службы должны действовать в пределах полномочий, определенных НКУ.
Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица – налогоплательщики при проверке, проводимой контролирующими органами, обязаны выполнять требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проведении проверки и имеют право предоставить возражения на этот акт (справку).
При проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа не имеют права требовать у налогоплательщика получать выписку из соответствующего реестра о взятии такого налогоплательщика на учет в соответствии с требованиями НКУ.
