Извините, этот текст доступен только на “Українська”.
Роз’яснення щодо порядку та строків зарахування суми з рядка 20.1 декларації з ПДВ у зменшення податкового боргу
Податкова служба пояснює, як здійснюється зарахування суми, вказаної у рядку 20.1 податкової декларації з податку на додану вартість (ПДВ), у рахунок зменшення податкового боргу з ПДВ в інтегрованій картці платника (ІКП), а також у який строк відбувається така операція.
Відповідно до норм Податкового кодексу України (ПКУ), сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню, розраховується як різниця між сумою податкового зобов’язання за звітний період та податковим кредитом за цей же період. У випадку, якщо податковий кредит перевищує податкове зобов’язання, утворюється так зване від’ємне значення ПДВ.
Ця від’ємна сума, розрахована відповідно до п. 200.1 ст. 200 ПКУ, може бути спрямована на зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що був нарахований у попередні періоди. Це стосується як поточного, так і відстроченого чи розстроченого податкового боргу, однак у межах суми, яка визначена на момент подання декларації згідно з п. 200¹.3 ст. 200¹ ПКУ.
Особливості відображення в декларації
Сума такого зменшення вказується у рядку 20 декларації, а її частина, яка йде на погашення податкового боргу, — у рядку 20.1. При цьому відповідно до Порядку № 21, затвердженого наказом Мінфіну № 21 від 28.01.2016, ця сума має дорівнювати значенню графи 8 таблиці 1 Додатку 2 до декларації з ПДВ.
Роль інтегрованої картки платника (ІКП)
Згідно з Порядком № 5, який регламентує ведення оперативного обліку податковими органами, для кожного платника податків відкривається ІКП. У ній фіксуються всі операції, що стосуються розрахунків з бюджетом — у хронологічному порядку, із зазначенням дати, змісту операції та відповідних документів.
У разі, якщо від’ємне значення ПДВ не перевищує суму податкового боргу, що відображено в ІКП, податковий борг підлягає зменшенню. Це зменшення відбувається поетапно:
- Спочатку погашається основна сума податкового зобов’язання.
- Далі — штрафні санкції (за наявності).
- Наприкінці — пеня, проценти за користування розстроченням/відстроченням тощо.
Якщо сума перевищує борг
У випадках, коли сума заявленого до зменшення від’ємного значення ПДВ перевищує фактичний борг, різниця зараховується як «сума перевищення», що не включає суми з простроченим строком сплати розстрочених зобов’язань.
Строк зарахування
Зарахування відбувається у день подання декларації з ПДВ — саме в цей граничний термін податкова служба фіксує операцію в ІКП. Це забезпечує актуальність облікових даних та правильне відображення податкових зобов’язань.
Джерело: https://ibuhgalter.net/news/26885
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
