Извините, этот текст доступен только на “Українська”.
Державна податкова служба України під час участі в одному з онлайн-заходів, присвяченому практиці перевірок та спорів з трансфертного ціноутворення оприлюднила перелік недоліків документацій з ТЦ в розрізі методів встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки»[1].
Основні недоліки при виборі методу порівняльної неконтрольованої ціни (зокрема для сировинних товарів):
- Перехід до методів рентабельності за наявності цінових показників в джерелах інформації та можливості проведення відповідних коригувань.
- Вибір у якості дати для порівняння – дати контракту (ціноутворення) при відсутності повідомлень про укладання форвардних/ф’ючерсних контрактів та контрактів на здійснення операцій з сировинними товарами або внесення суттєвих змін до раніше укладених контрактів, специфікацій;
- Використання біржових цін (за 2016-2020 рр.) без врахування різних умов поставок, якісних характеристик та специфіки умов ринків.
Основні недоліки при виборі методів рентабельності (ціни перепродажу, «витрати плюс», чистого прибутку):
- Відсутність документального підтвердження (даними бух. обліку та фін. звітності) фінансових показників, що використовувалися для розрахунку показників рентабельності сторони, яка досліджується (в т.ч. в розрізі контрольованих та внутрішніх зіставних операцій);
- Відсутність опису алгоритму розподілу витрат (ключ розподілу);
- Відсутність «матриці відхилення підприємств» — детального покрокового опису виключення компаній з вибірки зіставних, з аргументацією причин такого виключення;
- Ненадання первинних вивантажень з інформаційних джерел;
- Відсутність поетапного опису проведених коригувань (розрахунків), а також підтвердження доцільності проведення цих коригувань з метою досягнення зіставності;
- Відсутність обґрунтування ділової мети (з 2020 звітного року) або доведення того, що здійснення КО передбачає приріст (збереження) вартості активів платника.
[1] https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/652408.html
| Ми не припиняємо роботу над проектами, платимо податки, консультуємо, докладаємо всіх зусиль, щоб допомогти нашій економіці, клієнтам та державі у складних обставинах. Бухгалтерське обслуговування надається в повному обсязі, наскільки це можливо на цей час. Ми завжди з вами на зв’язку, готові допомогти, раді просто слухати, що з вами та вашими близькими все гаразд і ви в безпеці. Дзвоніть нам частіше! |
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
