Компания может оказывать сотрудникам помощь в решении жилищных вопросов: компенсировать расходы на аренду, самостоятельно арендовать квартиру или предоставить помещение, принадлежащее работодателю. Но одинаково ли облагаются налогом эти случаи?
Государственная налоговая служба Украины разъяснила, когда оплата жилья работника считается дополнительным благом, какие налоги необходимо уплачивать и при каких условиях возможно освобождение от налогообложения.
Рассмотрим три ситуации, которые следует различать.
- Работник сам арендует жилье, а работодатель компенсирует расходы
Работник заключает договор аренды, самостоятельно уплачивает арендную плату, а предприятие возмещает ему понесенные расходы.
Как обстоит дело с налогообложением?
Согласно разъяснению ГНС, сумма компенсации является дополнительным благом работника и подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 5 %.
- Работодатель самостоятельно арендует квартиру для работника
Предприятие заключает договор аренды с владельцем недвижимости и напрямую оплачивает проживание работника.
Как обстоит дело с налогообложением?
Стоимость оплаченного проживания также признается дополнительным благом работника и облагается НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 5 %.
Поскольку работник получает доход в неденежной форме, при определении базы налогообложения НДФЛ применяются правила пункта 164.5 Налогового кодекса Украины (НКУ).
Обратите внимание! Даже если компенсация расходов на аренду или оплата жилья предусмотрена трудовым договором, само по себе такое условие не освобождает соответствующий доход работника от налогообложения.
- Работодатель предоставляет принадлежащее ему жилье
Предприятие владеет собственной квартирой или иным жилым помещением и бесплатно предоставляет его работнику для проживания.
Как обстоит дело с налогообложением?
В соответствии с подпунктом «а» подпункта 164.2.17 НКУ, стоимость бесплатного пользования жильем, принадлежащим работодателю, может не включаться в налогооблагаемый доход работника, если его предоставление:
- связано с выполнением работником трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом);
- предусмотрено коллективным договором;
- предусмотрено законом в установленных им пределах.
Важно учитывать, что сам факт принадлежности жилья работодателю не означает автоматического освобождения от налогообложения. Необходимо проверить соблюдение предусмотренных НКУ условий.
Что следует проверить работодателю?
☑ Правильно ли определен способ предоставления жилья работнику: компенсация расходов, аренда у третьего лица или пользование собственным имуществом предприятия.
☑ Надлежащим ли образом оформлены договорные отношения и документально подтверждены расходы.
☑ Правильно ли определен налогооблагаемый доход работника и применены ли ставки НДФЛ и военного сбора.
☑ Выполнены ли обязанности налогового агента по начислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет.
Заключение
Налогообложение расходов на жилье работников зависит от способа его предоставления и условий оформления соответствующих отношений. Чтобы избежать ошибок при начислении налогов, работодателям следует проверить договорные условия, документальное подтверждение расходов и правильность определения налогооблагаемого дохода работников.
Источник: Государственная налоговая служба Украины — «Работодатель оплачивает жилье работнику: нужно ли платить налоги?» от 12.10.2026.
https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1058363.html
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
