ГНС разъяснила налоговые последствия ситуации, когда предприятие-кредитор отказывается от возврата ранее предоставленной возвратной финансовой помощи. В рассмотренном случае стороны договорились признать задолженность благотворительным пожертвованием.
Ключевой вывод налоговиков: если средства больше не нужно возвращать, возвратная финансовая помощь фактически становится безвозвратной.
Речь идет об ИНК ГНС от 17.07.2026 №4139/ІПК/99-00-21-03-02. Предприятие — плательщик НДС и налога на прибыль — предоставило другому обществу, плательщику единого налога третьей группы без НДС, возвратную финансовую помощь сроком на три года. Позже стороны решили прекратить обязанность по ее возврату.
НДС не возникает
Для целей НДС важно, связана ли операция с поставкой товаров или услуг. В данном случае прощенные средства не являются оплатой или компенсацией за товары либо услуги.
Поэтому преобразование возвратной финансовой помощи в безвозвратную не является объектом обложения НДС.
Соответственно, налоговые обязательства по НДС не начисляются, а налоговую накладную составлять и регистрировать в ЕРНН не нужно.
Что с налогом на прибыль
Для кредитора последствия зависят от того, применяет ли он налоговые разницы.
В рассмотренной ситуации предприятие является малодоходным плательщиком налога на прибыль и приняло решение не применять налоговые разницы. Поэтому корректировка финансового результата по пп. 140.5.10 НКУ не проводится.
Списание задолженности будет влиять на налог на прибыль через бухгалтерский учет. Если прощенная дебиторская задолженность признается расходами, она уменьшает бухгалтерский финансовый результат, а вместе с ним — и объект налогообложения.
Иная ситуация была бы у плательщика, который применяет налоговые разницы. Поскольку получатель помощи является плательщиком единого налога, то есть не платит налог на прибыль, финансовый результат кредитора может подлежать увеличению на сумму безвозвратной помощи по правилам пп. 140.5.10 НКУ.
Почему «благотворительное пожертвование» — не всегда удачная формулировка
Отдельное внимание стоит уделить юридическому оформлению операции. Не каждое прощение долга между двумя коммерческими предприятиями соответствует признакам благотворительного пожертвования.
Поэтому безопаснее, чтобы документы четко отражали реальное содержание операции — прекращение обязательства и прощение долга. Необычные формулировки могут вызвать дополнительные вопросы во время проверки.
Важный нюанс для плательщика единого налога
Для получателя финпомощи действует отдельное правило: если возвратную финансовую помощь не вернули в течение 12 календарных месяцев со дня получения, ее сумма включается в доход плательщика единого налога.
Следовательно, если 12-месячный срок уже истек, налоговый доход у должника мог возникнуть еще до момента прощения долга.
Главное
Прощение возвратной финпомощи не создает обязательств по НДС. Для малодоходного кредитора, который не применяет налоговые разницы, операция влияет на налог на прибыль через бухгалтерский финансовый результат. При этом сторонам важно правильно оформить документы и отдельно проверить налоговые последствия для получателя — плательщика единого налога.
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
