Извините, этот текст доступен только на “Українська”.
Підготовлено:
Манжула Тетяна, бухгалтер
23.12.2022 р. Кабміном було затверджено Постанову № 1428, якою передбачено зміни до Порядку зупинення реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних №1165 (далі — Порядок №1165). Саму Постанову було опубліковано 27.12.2022 р., а зміни запрацюють лише через 15 днів з дня її опублікування, а саме з 11 січня 2023 р.
Вказаною Постановою запроваджується разове автоматичне розблокування ПН/РК, реєстрація яких була зупинена після прийняття змін, що почали працювати з 14 жовтня 2022 р. Саме тому автоматичне розблокування буде стосуватися лише тих ПН/РК, що були заблоковані в період з 14 жовтня 2022 по 10 січня 2023 рр. включно. Такі ПН/РК мають автоматично зареєструватися після набрання чинності Постанови № 1428 (11.01.2023 р.), але за виконання наступних умов:
- Причина блокування ПН/РК, вказана у квитанції про реєстрацію таких ПН/РК, відповідає критерію 1 ризиковості здійснення операцій. При блокуванні ПН/РК з інших причин автоматичне розблокування не відбудеться;
- В таких ПН/РК мають зазначатися лише коди товарів/послуг, що відображені в Таблиці платника ПДВ, врахованій контролюючим органом. Тобто для автоматичного розблокування ПН/РК у платника ПДВ має бути наявне позитивне Рішення про врахування Таблиці із переліком кодів, зазначених у цих РК/ПН, прийняте до 11.01.2023 р. (не пізніше 10.01.2023 р.) Якщо ПН/РК містить код, відсутній у врахованій Таблиці платника ПДВ, то такі ПН/РК не підлягають автоматичному розблокуванню.
- По таким ПН/РК не прийнято рішення щодо відмови в реєстрації або не прийнято рішення по скарзі. Тобто, якщо платником ПДВ були поданні документи та пояснення для розблокування ПН/РК і прийшло Рішення про відмову у реєстрації, то ПН/РК автоматично не розблокуються. Для автоматичного розблокування статус ПН/РК в ЄРПН має відповідати стадії «реєстрацію зупинено».
- На момент автоматичного розблокування у платника ПДВ має бути наявний поточний реєстраційний ліміт, достатній для реєстрації ПН/РК. При цьому Постанова не містить інформацію про реєстрацію ПН/РК за рахунок суми перевищення, але зазвичай якщо умови реєстрації ПН за рахунок такої суми виконуються, то реєстраційний ліміт вважаться достатнім і реєстрація відбувається. Проте оскільки автоматичне розблокування буде разовим, то недостатність реєстраційного ліміту може стати причиною, за якою ПН автоматично не розблокують.
Отож, платники ПДВ, які сподіваються на автоматичне розблокування ПН/РК після набрання чинності Постанови № 1428, мають обов’язково ознайомитися і виконати всі вищезазначені умови.
Крім автоматичного розблокування, текстом Постанови також були визначені зміни до самого Порядку №1165:
- Доповнено перелік критеріїв автоматичної реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування. До п’яти вже діючих на даний момент ознак безумовної реєстрації додано такі:
— обсяг постачання податкової накладної (сума без ПДВ – графа 10 ПН), складеної на покупця – платника ПДВ, не перевищує 5 тисяч гривень;
— загальна сума абсолютних значень коригування суми компенсації (-/+) за розрахунками коригування не перевищує 5 тис. грн. При цьому такі коригування стосуються як збільшення, так і зменшення сумових показників до податкової накладної в незалежності від того чи є покупець платником ПДВ.
Однак нововведені пункти безумовної реєстрацію будуть діяти при одночасному виконанні таких умов:
— загальний обсяг постачань у поточному місяці (з урахуванням поданих на реєстрацію) не перевищує 500 тис. грн;
— платника не включено до переліку ризикових платників ПДВ;
— керівник платника податку займає аналогічну не більш як у трьох (включно) платників податку.
- Підкориговано форми додатків до Порядку № 1165, а саме:
- додатка 4 «Рішення про відповідність/невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку»,
- додатка 6 «Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ» ,
- додатка 7 до Порядку зупинення «Рішення про неврахування таблиці даних платника ПДВ».
Тепер у відповідних полях рішень має наводитися детальна інформація, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, а саме: тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТ ЗЕД /ДКПП/ умовним кодом товару, податковий номер платника податку (контрагента), задіяного в ризиковій операції. Для цього у формах Рішень передбачена спеціальна таблиця, яку податківці мають заповнювати.
Також «Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку» доповнено переліком документів, що зазначені в п.6 Порядку № 1165. Відповідно до зазначених змін, якщо платником ПДВ подано документи та пояснення для його виключення із числа ризикових, а податківці приймають рішення щодо його ризиковості, керуючись «недостатністю» поданих документів, то в Рішенні має бути зазначено який саме документ не наданий платником ПДВ.
Окрім цього, на сайті ДПС має бути затверджено наказ, яким визначатиметься Довідник кодів податкової інформації, що є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості. Код із цього Довідника також має зазначатися у Рішенні про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості.
- Встановлено, що у разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, автоматично мають бути виключені з переліку ризикових його контрагенти з урахуванням наступних умов:
- вони були включені до переліку ризикових саме внаслідок здійснення операцій з «ризиковим» контрагентом, якого тепер виключили з переліку;
- відсутні інші підстави для віднесення контрагента до числа ризикових платників ПДВ
- Уточнено, що критерії ризиковості платника податку 6 та 7 , що стосуються неподання податкової звітності з ПДВ за два останніх звітних (податкових) періоди та неподання фінансової звітності за останній звітний період застосовуватимуться з урахуванням можливості/неможливості подання такої звітності під час воєнного стану. Тобто в разі відсутності у платника ПДВ можливості виконувати свої податкові зобов’язання, у строках подання звітності мають враховуватися встановлені 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення можливості виконувати податкові обов’язки (п. 69.1 ПКУ).
- Змінено показник пункту 1 позитивної податкової історії платника ПДВ зокрема, місячний обсяг постачання збільшено з 500 тис. грн до 1 млн грн., а даний показник на одного покупця — з 50 тис. грн. до 100 тис. грн.
Для сільськогосподарських підприємств показник позитивної податкової історії працюватиме за умови сплати податкових зобов’язань з єдиного податку в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством. Дане уточнення стосується платників єдиного податку 4 групи.
- Пом’якшено критерії ризиковості здійснення операцій:
— виключено умову про відсутність у таблиці даних платника ПДВ коду товару/послуги, наведеного у податковій накладній. Тепер критерій 1 ризиковості операцій має зазначатися для товарів/послуг, обсяг постачання яких дорівнює або перевищує величину залишку обсягу їх придбання;
- для критерію 5, що полягає у розбіжності обсягів придбання та постачання у зменшувальному розрахунку коригування, прописано доповнення, відповідно до якого залишок товару, в межах якого можна реєструвати РК на зменшення суми податкових зобов’язань, визначається з урахуванням коефіцієнта націнки 1,5. Тобто ризиковою вважатиметься операція за зменшуючим РК, в якому сума компенсації вартості товарів/послуг перевищує різницю між обсягами придбання та постачання таких товарів/послуг, зменшеними в 1,5 рази.
- змінено критерій ризиковості операцій 6 для зменшуючих РК на неплатника. Внесеними мінами встановлено , що операція відповідає даному критерію ризиковості, якщо зменшуючий РК на неплатника реєструється після 30 календарних днів з моменту складення податкової накладної (раніше цей строк був 14 календарних днів). Також встановлено, що під даний критерій не підпадатимуть РК до ПН за операціями з постачання електричної енергії, природного газу, теплової енергії.
Загалом, внесені зміни носять позитивний характер для платників ПДВ і мають спростити ситуацію з масовим зупиненням реєстрації податкових накладних/розрахунків коригувань. Проте вони не стануть однозначним вирішенням усіх суперечливих моментів щодо встановленого порядку блокування податкових накладних та механізму їх розблокування, що наразі турбують платників ПДВ. Тож діалог між органами виконавчої влади та представниками українського бізнесу щодо питань блокування податкових накладних триватиме і надалі.
Джерело: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1428-2022-%D0%BF#Text
| Ми не припиняємо роботу над проектами, платимо податки, консультуємо, докладаємо всіх зусиль, щоб допомогти нашій економіці, клієнтам та державі у складних обставинах. Бухгалтерське обслуговування надається в повному обсязі, наскільки це можливо на цей час. Ми завжди з вами на зв’язку, готові допомогти, раді просто слухати, що з вами та вашими близькими все гаразд і ви в безпеці. Дзвоніть нам частіше! |
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
