21.09.2022 г. ВРУ принято ЗУ №2618-ІХ «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины о ставках акцизного налога на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения» (далее – Закон № 2618-ІХ), вступивший в силу 30.09.2022 г.
Согласно Закону, на период действия военного положения на территории Украины, но не дольше, чем до 01.07.2023 г., введены новые ставки акцизного налога:
- на бензины моторные, тяжелые дистилляты – 100 евро за 1000 л.;
- на сжиженный газ, бутан, изобутан – 52 евро за 1000 л.;
- на биодизель и их смеси, на моторное альтернативное топливо – 100 евро за 1000 л.
Временно для тяжелых дистиллятов, биодизеля и его смесей (не содержащих или содержащих менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот, по кодам согласно УКТ ВЭД, указанным в п. 44 подразд. 5 разд. XX НКУ, заказчиком которого согласно договору является Министерство обороны Украины, ставки акцизного налога составляют 0 евро за 1000 л.
При этом если заказчиком такого горючего согласно договора является Минобороны Украины, то для ввоза на таможенную территорию Украины или реализации произведенных в Украине тяжелых дистиллятов и биодизеля их импортер или производитель оформляет налоговый вексель в порядке, регламентируемом п. 44 подразд. 5 разд. XX НКУ:
- сумма, на которую выдается налоговый вексель и срок, на который он выдается, но не более 180 к. д.;
- погашение налогового векселя, в т. ч. по потерянным тяжелым дистиллятам и биодизелю;
- исчисление суммы акцизного налога с объемов тяжелых дистиллятов и биодизеля, целевое использование которого не подтверждено;
- воплощение протеста векселя векселедержателем, если налоговый вексель впору не погашен;
- исчисление и взыскание штрафа с импортера или производителя такого горючего, выдавших налоговый вексель, но по которым отсутствует подтверждение целевого использования.
Также, производители или импортеры имеют право реализовывать тяжелые дистилляты и биодизель другим лицам при уплате акцизного налога по полной ставке 100 евро за 1000 л.
Особенности отражения реквизитов налогового векселя и реквизитов акцизной накладной формы «П» отмечены в п. 44 и п. 45 подразд. 5 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.
В Декларации по акцизному налогу, утвержденной приказом МФУ от 23.01.2015 г. № 14 (с изменениями), плательщики акцизного налога должны указать отдельными строками объемы по реализации горючего:
- с 01.09.2022 по 29.09.2022 – по нулевой ставке налога, определенной п. 41 подразд. 5 разд. ХХ НКУ;
- за 30.09.2022 – по ставкам акцизного налога в размерах, определенных в п. 41 подразд. 5 разд. XX НКУ.
При этом указывается соответствующий размер ставки акцизного налога, в частности, в графах:
- 12 Приложения 1 «Расчет суммы акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), на которые установлены специфические ставки акцизного налога (кроме операций, согласно пп. 213.1.9, 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 НКУ)»;
- 9 Приложения 1 прим. 1 «Расчет суммы акцизного налога по реализации горючего согласно пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 НКУ».
Также, Законом № 2618-ІХ внесены изменения в п. 82 подраздел. 2 разд. ХХ НКУ, которым установлена ставка НДС в размере 7% на операции по ввозу на таможенную территорию Украины и операции по поставке на таможенной территории Украины отдельных видов горючего и нефтепродуктов, в т. ч. биодизеля и топлива альтернативного моторного. Срок действия ставки 7% НДС действует на период военного положения, но не дольше, чем до 01.07.2023 г.
