С 01 октября 2024 вступает в силу п.п. 3 п. 26 разд. I Закона Украины от 18 июня 2024 года № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства».
Так, в соответствии с п.п. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ на период действия военного положения в Украине и по 31 декабря года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности администрирования налогов, сборов, платежей.
Налогоплательщик, который отвечает всем требованиям, определенным пп.69.41.1 НКУ и критериям, определенным пп.69.41.2 НКУ подлежит включению в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее — Перечень).
Требования пп. 69.41.1 НКУ (касаются юридических лиц и физических лиц — предпринимателей) следующие:
а) налоговый долг и/или задолженность по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, не превышает 3000 необлагаемых минимумов доходов граждан и со дня их возникновения прошло не более 30 дней;
б) отсутствие задолженности (недоимки, штрафа, пени) по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
в) соответствие критериям, определенным подпунктом 69.41.2 этого подпункта, в зависимости от выбранной системы налогообложения;
г) отсутствие фактов нарушения налогоплательщиком налоговых обязанностей по представлению отчетности и/или документов (уведомлений), в том числе предусмотренных статьями 39 и 39-2, пунктом 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса;
г) отсутствие вынесенных в отношении налогоплательщика налоговых уведомлений-решений о нарушении предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и/или импорту товаров в течение последних 12 месяцев;
д) отсутствие решения о соответствии налогоплательщика критериям рискованности плательщика налога на добавленную стоимость, принятого в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса;
е) отсутствие начатой процедуры прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
е) отсутствие возбужденного производства по делу о банкротстве (неплатежеспособности) налогоплательщика;
ж) отсутствие принятого в отношении налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях»;
з) отсутствие у налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников гражданства государства, осуществляющего вооруженную агрессию против Украины (кроме граждан такого государства, которым предоставлен статус участника боевых действий после 14 апреля 2014 года);
и) отсутствие среди учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников налогоплательщика лиц, местом жительства (местонахождением) которых является государство, осуществляющее вооруженную агрессию против Украины;
и) отсутствие изменений относительно основного вида экономической деятельности, внесенных относительно налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований в течение последних последовательных 12 календарных месяцев.
Критерии, определенные пп.69.41.2 НКУ, различны для налогоплательщиков юридических лиц и физических лиц-предпринимателей в зависимости от выбранной системы налогообложения (общая система, единый налог 3 группа и 4 группа, резиденты Дия Сити).
Например, для юридических лиц, находящихся на общей системе налогообложения предусмотрены следующие критерии:
- a) показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом пункта 137.5 НКУ;
б) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом — юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек.
Перечень формируется автоматически и не требует конкретных действий от налогоплательщика. ГНС обеспечивает формирование и утверждение Перечня не позднее последнего рабочего дня марта, мая, августа и ноября. Перечень публикуется на официальном веб-сайте ГНС на пятнадцатый рабочий день со дня его утверждения. Также ГНС должна уведомлять налогоплательщика о включении/исключении его в/из Перечня путем направления через электронный кабинет такого налогоплательщика информационного сообщения.
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
