Извините, этот текст доступен только на “Українська”.
Неголюк Наталія, аудитор компанії Аудит-Інвест
Defence City – це новий, спеціальний правовий та податковий режим, створений в Україні для інтенсивної підтримки та розвитку оборонно-промислового комплексу (ОПК), виробників озброєння та військової техніки.
Метою правового режиму «Defence City» є створення сприятливих умов для стимулювання розвитку оборонно-промислового комплексу України, розвитку новітніх технологій, залучення інвестицій у галузь та забезпечення сил оборони сучасним озброєнням, військовою та спеціальною технікою.
Головний орган режиму – Міністерство оборони України. ЙЙого функції: забезпечення формування та реалізації державної політики щодо правового режиму «Defence City», приймання рішення про надання, припинення, втрату статусу резидента «Defence City», контроль дотримання резидентами «Defence City», встановлених законом вимог.
Ключові закони
- Закон України №2469-VIII від 21.06.2018 року «Про національну безпеку України» розділ V-1 «ПРАВОВИЙ РЕЖИМ ДЕФЕНС СІТІ»
- Закон України № 4577-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» (на основі законопроєкту №13420) – вносить зміни до Податкового кодексу та інших законів щодо податкових стимулів та механізму функціонування режиму.
- Закон України № 4578-IX «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» (на основі законопроєкту №13421) – вносить зміни до Митного кодексу щодо спрощення митних процедур.
Реєстр резидентів «Defence City» веде Міністерство оборони України. Статус резидента гарантує доступ до пільг та захищеності. Правовий режим «Defence City» діє з дня внесення до реєстру «Defence City» запису про першого резидента «Defence City» і триває до 1 січня 2036 року або до моменту вступу України до Європейського Союзу.
Умови набуття статусу резидента «Defence City»
Щоб отримати статус резидента «Defence City», необхідно подати заяву в Міноборони. Зробити це можуть підприємства, які відповідають встановленим вимогам. Варто сказати, що вимоги, за якими підприємство може бути включено до Переліку резидентів є досить жорсткими.
Ключовою вимогою: для отримання статусу резидента «Defence City» є отримання ним «кваліфікованого доходу» (доходу від реалізації оборонних товарів, робіт та послуг). Частка такого доходу має становити:
- не менше 75 відсотків загального доходу юридичної особи за попередній календарний рік;
- не менше 50 відсотків загального доходу юридичної особи — для суб’єктів літакобудування, що підпадають під дію норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості».
Кваліфікований дохід та оборонні товари
- дохід від реалізації (постачання) оборонних товарів власного виробництва;
- виконання робіт та/або надання послуг з розроблення, виготовлення, ремонту, модернізації або утилізації оборонних товарів;
- дохід субпідрядників під час виконання оборонних контрактів (за підтвердженням державного замовника);
- також інші доходи, отримані у грошовій формі як благодійна допомога і використані для виробництва та постачання оборонних товарів.
А оборонними товарами являються озброєння, військова та спеціальна техніка (зокрема безпілотні системи, засоби радіоелектронної боротьби та розвідки, активні засоби протидії технічним розвідкам), зброя і боєприпаси.
При визначенні відповідності вимогам щодо частки кваліфікованого доходу заявника враховуються показники фінансової звітності за річний звітний період, що передує дню звернення.
Не зможе претендувати на статус резидента «Defence City» юридична особа, яка:
- зареєстрована на території іноземної держави або відповідно до законодавства іноземної держави;
- не є платником податку на прибуток;
- має податковий борг або заборгованість із сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування понад встановлені пороги;
- внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій;
- порушила вимоги законодавства щодо розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників;
- має зв’язки з рф або підсанкційними особами (наприклад, якщо учасник/бенефіціар є резидентом рф або перебуває в санкційних списках);
- визнана банкрутом або щодо якої порушено провадження у справі про банкрутство;
- перебуває у процесі припинення, крім перетворення;
- стосовно якої протягом останніх 12 місяців було встановлено факт порушення обов’язків за державним контрактом (договором) з оборонних закупівель, що підтверджено рішенням суду, яке набрало законної сили;
- місцезнаходженням якої є тимчасово окупована територія України або яка здійснює діяльність на тимчасово окупованій території України у розумінні Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України».
Захист чутливої інформації
В умовах воєнного стану:
- дані про резидентів не підлягають розголошенню в державних реєстрах;
- звітність та частина інформації про діяльність мають обмежений доступ;
- забезпечується підвищений рівень фізичної, кібер- та інформаційної безпеки.
Особливості релокації резидентів
Законодавство, що регулює режим «Defence City», передбачає низку заходів з підвищення захищеності виробничих потужностей резидентів «Defence City». Це означає, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування зобов’язані сприяти переміщенню та посиленню безпеки виробничих об’єктів українських компаній-резидентів, які працюють у спеціальній зоні «Defence City». Це комплекс заходів для захисту промисловості від загроз, пов’язаних, зокрема, з військовими діями. Порядок релокації резидентів «Defence City» та реалізації заходів з підвищення захищеності виробничих потужностей резидентів «Defence City» визначається Кабінетом Міністрів України.
Фінансові стимули та податкові пільги
Правовий режим «Defence City» пропонує резидентам, що спеціалізуються на оборонно-промисловому комплексі (ОПК), безпрецедентні податкові преференції, які є потужним важелем для капіталізації виробництва та залучення інвестицій.
Податок на прибуток підприємств
Основний і найвагоміший стимул – це повне звільнення від оподаткування прибутку платника податку на прибуток підприємств — резидентів «Defence City» (п.76.1 підрозділ 10 розділу ХХ Податкового Кодексу України). Але таке звільнення передбачає одночасне виконання резидентом таких вимог:
- платник податку має статус резидента «Defence City»;
- платник податку не є резидентом Дія Сіті;
- платник податку не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) на користь власників корпоративних прав, крім випадків, якщо дивіденди (прирівняні до них платежі) підлягають сплаті до державного бюджету або якщо власниками корпоративних прав є державні підприємства;
- відсутні встановлені факти порушення податкових обов’язків щодо подання звітності або документів (ст. 39 і 39-2 ПКУ);
- прибуток, звільнений від оподаткування, спрямовується на розвиток діяльності резидента «Defence City» за такими напрямами:
- створення або переоснащення матеріально-технічної бази;
- створення, придбання, модернізація, відновлення, ремонт, переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих та технологічних споруд;
- удосконалення технологічних та виробничих процесів, впровадження новітніх технологій;
- придбання прав на об’єкти інтелектуальної власності для виконання державного контракту (договору) оборонних закупівель;
- витрати на дослідження, виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин;
- придбання корпоративних прав (у тому числі шляхом формування статутного капіталу) суб’єктів господарювання оборонно-промислового комплексу.
Важливо: Нецільове використання цих коштів, або їх виведення через дивіденди чи інші схеми, призводить до негайної втрати статусу резидента та донарахування податкових зобов’язань за пільговий період із застосуванням штрафів і пені.
Податок на нерухоме майно та земельні ресурси
Режим передбачає звільнення від місцевих податків, що суттєво знижує операційні витрати:
Податок на нерухоме майно
Резиденти звільняються від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Звільнення поширюється на:
- об’єкти нерухомості, розташовані на території обраного для релокації населеного пункту, за умови, що такі об’єкти не здаються в оренду та використовуються у господарській діяльності резидентів «Defence City» або для проживання їх працівників;
- будівлі промисловості, віднесені до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023, які на період релокації не використовуються за призначенням і не здаються в оренду.
Плата за землю (земельний податок та орендна плата)
Резиденти «Defence City» також звільняються від сплати земельного податку. Звільнення застосовується до:
- земельних ділянок, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності резидентів;
- земельних ділянок, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидентів протягом періоду релокації і не передані у користування третім особам.
Екологічний податок
Для всіх резидентів «Defence City» запроваджується повне звільнення від сплати екологічного податку. Ця пільга покриває податок за викиди, скиди та розміщення відходів, які виникають у процесі виробничої діяльності, що є додатковим фінансовим полегшенням.
Митні та експортні спрощення
Режим «Defence City» передбачає суттєві полегшення експортно-імпортних процедур:
- спрощення митного оформлення;
- спрощення процедур експортного контролю;
- скорочення кількості дозвільних документів.
Також передбачено впровадження спеціальних правил валютного контролю, оптимізованих під оборонні проєкти.
Переваги та потенційні ризики
Переваги
- Значні податкові стимули: 0% податку на прибуток (за умови реінвестування) є потужним інструментом для швидкого розвитку та модернізації виробництва.
- Адміністративне спрощення: Спрощення митних та експортних процедур прискорює зовнішньоекономічну діяльність та імпорт критичних комплектуючих.
- Захищеність: Підтримка держави у питаннях релокації та захисту виробництв підвищує стійкість бізнесу в умовах війни.
- Стимул до інвестицій: Режим створює сприятливе середовище для залучення інвестицій у високотехнологічну оборонну галузь.
Потенційні ризики
- Суворі критерії: Висока планка кваліфікованого доходу (75% або 50%) може обмежити участь компаній, які мають диверсифіковане виробництво (цивільне + оборонне).
- Ризик втрати статусу: Жорсткі умови контролю та висока відповідальність створюють ризик для компаній у випадку помилок у звітності або незначних порушень.
- Обмеження реінвестування: Вимога обов’язкового реінвестування прибутку може обмежувати можливості власників щодо виведення дивідендів чи використання коштів на інші потреби.
- Складність адміністрування: Новий режим може вимагати додаткових ресурсів на ведення спеціалізованого обліку та звітності для підтвердження відповідності.
- Неясності: Потрібна детальна методологія обчислення «кваліфікованого доходу»: як рахувати, що саме входить до оборонних контрактів; як враховувати частину доходу з субпідрядників тощо.
Звітність та контроль
Резиденти «Defence City» зобов’язані дотримуватись режиму та щороку до 1 червня подавати до Міністерства оборони України звіт про відповідність вимогам.
Цей звіт охоплює період з 1 січня до 31 грудня попереднього року та містить:
- підтвердження дотримання критеріїв (частка кваліфікованого доходу, цільове використання прибутку);
- річну фінансову звітність;
- висновок аудитора, який має право на обов’язковий аудит згідно із Законом № 2258-VIII.
У разі порушення вимог (наприклад, нецільове використання прибутку або недотримання частки кваліфікованого доходу):
- резидент втрачає статус «Defence City»;
- виникає обов’язок донарахувати та сплатити податкові зобов’язання за весь пільговий період.
Головний елемент контролю — щорічне підтвердження звітності незалежним аудитором. Це гарантує прозорість і доброчесність у межах режиму.
Режим «Defence City» — перспективна платформа
Він забезпечує потужні стимули для розвитку оборонної промисловості, але ефективність залежить від таких умов:
- оперативне ухвалення підзаконних актів;
- прозора система контролю;
- баланс між конфіденційністю та підзвітністю;
- чітка методика розрахунку кваліфікованого доходу;
- узгодження з європейськими стандартами.
За умови належного впровадження «Defence City» може стати основною платформою модернізації ОПК та зміцнення обороноздатності України.
Документи, використані у статті
- Закон України №2469-VIII від 21.06.2018 року «Про національну безпеку України»
- Закон України № 4577-IX від 21.08.2025 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу»
- Закон України № 4578-IX від 21.08.2025 року «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу»
Маєте запитання?
Зверніться до фахівців ТОВ АФ «АУДИТ-ІНВЕСТ» — ми допоможемо розібратись у звітності, відповідності режиму «Defence City» та супроводі перевірок.
