Економічна пов’язаність — новий ТЦУ-термін з 01.01.2025 року

Извините, этот текст доступен только на “Українська”.

Якщо ви працюєте з нерезидентами, то слід звернути увагу на новий термін «економічна пов’язаність». Новий критерій пов’язаності з нерезидентом впроваджується починаючи з 1 січня 2025 року та перший раз застосовується за наслідками 2025 календарного року.
Зокрема, поняття «економічна пов’язаність» додалось до критеріїв пов’язаності, визначених пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ.

• доходи (виручка) юридичної особи — резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі — нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи — резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;
•  вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою — резидентом в іншої окремої юридичної особи — нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом.

При імпортних операціях схема визначення економічної пов’язаності тотожна, тільки замість доходів аналізуємо витрати.
Суму витрат беремо без ПДВ тобто, буде

• Дт 20, 28,15, 92,93 Кт 632 — оприбутковано товари (роботи, послуги) нерезидента
• Дт 20, 28,15, 92,93 Кт 632 + 631 — загальна сума ВСІХ Витрат

При визначенні доходів/витрат по операціям з нерезидентом сума курсових різниць не враховується.
Якщо ви здійснювали операції з контрагентом-нерезидентом, з яким визнається економічна пов’язаність, і при цьому виконуються вартісні критерії (дохід більше 150 млн грн, сума операцій з нерезидентом більше 10 млн грн), то операції з цим контрагентом визнаються контрольованими.
Слід зазначити, що по економічній пов’язаності операції можна визнати лише контрольованими. Якщо операції визнаються контрольованими, то необхідно підготувати та подати до 01 жовтня 2026 року Звіт про контрольовані операції, в подальшому підготувати Документацію з трансфертного ціноутворення.
На операції по ст. 140 ПКУ (30% річні коригування фінансового результату до оподаткування) економічна пов’язаність не впливає, коригування не потрібні.

Зв’яжіться з нами прямо зараз!

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 af@audit-invest.com.ua