Согласно пункту 189.9 статьи 189 НКУ в случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.
Норма пункта 189.9 статьи 189 НКУ не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы. В случае этого налоговые обязательства по НДС не начисляются, если факт уничтожения или разрушения документально подтверждается в соответствии с законодательством.
Такими документами могут быть:
- сертификат Торгово-промышленной палаты Украины, подтверждающий факт наступления обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора);
- акт о пожаре. Документом, удостоверяющим факт пожара, является акт о пожаре по форме согласно приложению 1, Порядка учета пожаров и их последствий, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26 декабря 2003 года № 2030.
- выписка из Единого реестра досудебных расследований, удостоверяющая факт регистрации сведений об уголовном правонарушении, полученный в случае хищения основных средств;
- другие документы, которые в соответствии с законодательством подтверждают факт уничтожения, разрушения, хищения основных производственных или непроизводственных средств.
В соответствии с Методическими рекомендациями для определения непригодности основных средств к использованию руководителем предприятия создается комиссия.
Такая комиссия:
- осуществляет непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию;
- устанавливает причины несоответствия критериям актива;
- определяет лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, вносит предложения по их ответственности;
- определяет возможность продажи (передачи) объекта другим предприятиям, организациям и учреждениям или использования отдельных узлов, деталей, материалов, которые могут быть получены при демонтаже, разборке (ликвидации) основных средств, устанавливает их количество и стоимость;
- составляет и подписывает акты на списание основных средств.
Таким образом, в случае ликвидации основных средств в связи с их разборкой или преобразованием другим способом налогоплательщик не начисляет налоговые обязательства по НДС в случае представления контролирующему органу надлежащим образом оформленного акта на списание основных средств в произвольной форме.
Источник: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/815812.html главное управление ГНС в Запорожской области
