Трансфертне ціноутворення 2017. Останні зміни

Трансфертне ціноутворення 2017. Останні зміни

З 1 січня  2017 року вступили в силу нові вимоги до контрольованих операцій.

Встановлені нові розміри вартісних критеріїв (пп. 39.2.1.7 ПКУ):

– річний дохід від усіх видів діяльності – більше 150 млн. грн (раніше 50 млн. грн.);

– обсяг операцій з одним контрагентом, що відповідають установленим в пп. 39.2.1.1 – 39.2.1.3 і пп. 39.2.1.5 ПКУ критеріям,

– більше 10 млн. грн (раніше 5 млн. грн.).  

Внаслідок цього зможуть зітхнути спокійно ті, хто за старими критеріями потрапляв під контроль ТЦО. Проте, за 2016 рік Звіт про контрольовані операції все одно потрібно буде представляти за старими критеріями, тобто в тому випадку, якщо річний дохід перевищив 50 млн. грн (без ПДВ), а річний обсяг операцій з одним контрагентом – 5 млн. грн (без ПДВ).

Детальніше і наочніше всі зміни ми представили в короткому гайді для керівників.

Трансфертне ціноутворення (ТЦО) – це спосіб мінімізації сплати податків за допомогою продажу товарів і послуг за заниженими (трансфертними) цінами дружнім (пов'язаним) компаніям, які платять податки за значно заниженими ставками, або знаходяться в країнах з низькими податками.

Принцип "витягнутої руки" є стандартом, згідно з яким ціни на угоди між взаємозалежними особами повинні відображати умови, які мали б місце між двома незалежними підприємствами.

 

Кого будуть контролювати

Підприємства з річним оборотом > 150 млн. грн. без ПДВ

Що будуть контролювати

Усі угоди з обсягом > 10 млн. грн. без ПДВ на одну компанію контрагента за 1 календарний рік

З якими компаніями

  • Нерезидент пов'язана особа
  • Нерезидент з юрисдикції, яка включена до переліку держав, затвердженого КМУ
  • Нерезидент комісіонер
  • Нерезидент пов'язана особа через номінального посередника
  • Нерезидент не платник податку на прибуток (корпоративного податку)
  • Нерезидент не є податковим резидентом країни, в якій зареєстрована юридична особа

Як будуть контролювати

Податкова буде перевіряти угоди з метою виявлення заниженої вартості/рентабельності одним з 5 методів:

  1. Порівняння цін на ринку
  2. Ціна перепродажу
  3. «Витрати+»
  4. Чистого прибутку
  5. Розподіл прибутку

Форма контролю

  • Податкова перевірка

– термін давності 7 років – триває до 18 місяців – може бути продовжена на термін від 12 місяців

  • Моніторинг умов контрольованих операцій
  • Опитування з питань ТЦУ

Коли здавати звітність

До 1 жовтня наступного року

Чим це загрожує *

При недотриманні принципу "витягнутої руки" – донарахування податкових обов'язків по прибутку

* За неподачу звіту – штраф 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (480 000 грн)

* За неподачу звіту/документації більше 30 календарних днів після граничного терміну оплати штрафу – 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (8 000 грн.)

* За невчасне надання звіту, невчасне декларування – 1 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб (1 600 грн.) за кожен день, не більше 300 розмірів (480 000 грн.)

* За невчасне надання документації – 2 розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб (3 200 грн.) за кожен день, але не більше 200 розмірів (320 000 грн.)

* За недекларовані контрольовані операції – штраф 1% суми незадекларованих операцій, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (480 000 грн.)

* За ненадання документації – штраф 3% суми операцій, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (320 000 грн.)

* за станом на 1.01.17 р. виплата штрафних санкцій не звільняє від зобов'язання надання звіту та документації!

Які документи потрібні

Дані про пов'язаних осіб, у т.ч. контрагента операції (країна, код, критерії визнання осіб пов'язаними) – опис діяльності групи (у т.ч. опис господарської діяльності, політику ТЦУ, інформація про осіб, яким подається місцева управлінська звітність) – структура управління, організаційна структура – дані про участь в реструктуризації бізнесу – опис операції – копії договорів (контрактів), актів тощо – опис товарів / послуг – відомості про розрахунки в операції – фактори, що вплинули на формування та встановлення ціни – звіт про контрольовані операції – документація по ТЦУ

Дізнайтеся першим!
Підпишіться на розсилку і отримуйте
тільки найкориснішу інформацію для вашого бізнесу!
Підписатися

    Залиште свої дані, ми передзвонимо Вам протягом 5 хвилин!

      Залиште свої дані, ми зв'жемся з вами найближчим часом

      КиївДніпроКам'янське
      Написать в
      Viber