С 1 января 2017 года вступили в силу новые требования к контролируемым операциям. Установлены новые размеры стоимостных критериев (пп. 39.2.1.7 НКУ):
— годовой доход от всех видов деятельности — более 150 млн. грн (ранее 50 млн. грн.);
— объем операций с одним контрагентом, соответствующих установленным в пп. 39.2.1.1
— 39.2.1.3 и пп. 39.2.1.5 НКУ критериям,
— более 10 млн. грн (ранее 5 млн. грн.).
Вследствие этого смогут вздохнуть спокойно те, кто по старым критериям попадал под контроль ТЦО. Тем не менее, за 2016 год отчет о контролируемых операциях все равно нужно будет представлять по старым критериям, т.е. в том случае, если годовой доход превысил 50 млн. грн (без НДС), а годовой объем операций с одним контрагентом — 5 млн. грн (без НДС).
Подробнее и нагляднее все изменения мы представили в кратком гайде для руководителей.
Принцип “вытянутой руки” является стандартом, согласно которому цены на сделки между взаимозависимыми лицами должны отражать условия, которые имели бы место между независимыми предприятиями.
Кого будут контролировать
Предприятия с годовым оборотом > 150 млн. грн. без НДС
Что будут контролировать
Все сделки объемом > 10 млн. грн. без НДС на одну компанию контрагента за 1 календарный год
С какими компаниями
- Нерезидент связанное лицо
- Нерезидент из юрисдикции, которая включена в перечень государств, утвержденный КМУ
- Нерезидент комиссионер
- Нерезидент связанное лицо через номинального посредника
- Нерезидент не плательщик налога на прибыль (корпоративного налога)
- Нерезидент не является налоговым резидентом страны, в которой зарегистрирован как юр. лицо
Как будут контролировать
Налоговая будет проверять сделки с целью выявления заниженной цены/рентабельности одним из 5 методов:
- Сравнение цен на рынке
- Цена перепродажи
- «Расходы +»
- Читой прибыли
- Распределение прибыли
Формы контроля
- Налоговая проверка
- — срок давности 7 лет
- — длится до 18 месяцев
- — может быть продлена на срок до 12 месяцев
- Мониторинг условий контролируемых операций
- Опрос по вопросам ТЦО
Когда сдавать отчетность
До 1 октября следующего года
Чем это грозит *
При несоблюдении принципа "вытянутой руки" — доначисление налоговых обязательств по прибыли
* За неподачу отчета — штраф 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (480 000 грн)
* За неподачу отчета/документации более 30 кал.дней после предельного срока оплаты штрафа – 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (8 000 грн.) за каждый день
* За несвоевременную подачу отчета, несвоевременное декларирование – 1 размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц (1 600 грн.) за каждый день, но не более 300 размеров (480 000 грн.)
* За несвоевременную подачу документации – 2 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (3 200 грн.) за каждый день, но не более 200 размеров (320 000 грн.)
* За незадекларированные контролируемые операции — штраф 1% суммы незадекларированных операций, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (480 000 грн)
* За неподачу документации — штраф 3% от суммы операций, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (320 000 грн)
* по состоянию на 1.01.17 г. Уплата штрафных санкций не освобождает от обязанности подачи отчета и документации!
Какие документы потребуются
Данные о связанных лицах, в т.ч. контрагента операции (страна, код, критерии признания лиц связанными) — описание деятельности группы (в т.ч. описание хозяйственной деятельности, политику ТЦО, информация о лицах, которым подается местная управленческая отчетность) — структура управления, организационная структура — данные об участии в реструктуризации бизнеса — описание операции — копии договоров (контрактов), актов и т.д. — описание товаров/услуг — ведомости о расчетах в операции — факторы, повлиявшие на формирование и установление цены — отчет о контролируемых операциях — документация по ТЦО.