044 338 12 88, 056 745 12 88, 097 338 12 88, 050 340 11 17
af@audit-invest.com.ua, mail@audit-invest.com.ua

Трансфертное ценообразование 2017. Последние изменения

С 1 января 2017 года вступили в силу новые требования к контролируемым операциям.

 

Установлены новые  размеры стоимостных критериев (пп. 39.2.1.7 НКУ):

— годовой доход от всех видов деятельности — более 150 млн. грн (ранее 50 млн. грн.);

— объем операций с одним контрагентом, соответствующих установленным в пп. 39.2.1.1 — 39.2.1.3 и пп. 39.2.1.5 НКУ критериям, более 10 млн. грн (ранее 5 млн. грн.).

 

Вследствие этого смогут вздохнуть спокойно те, кто по старым критериям попадал под контроль ТЦО.

Тем не менее, за 2016 год отчет о контролируемых операциях все равно нужно будет представлять по старым критериям, т.е. в том случае, если годовой доход превысил 50 млн. грн (без НДС), а годовой объем операций с одним контрагентом — 5 млн. грн (без НДС).

Подробнее и нагляднее все изменения мы представили в кратком гайде для руководителей.

 

 


Трансфертное ценообразование (ТЦО) — это способ минимизации уплаты налогов при помощи продажи товаров и услуг по заниженным (трансфертным) ценам дружественным (связанным) компаниям, которые платят налоги по существенно заниженным ставкам, либо находятся в странах с низкими налогами.


 

Принцип “вытянутой руки” является стандартом, согласно которому цены на сделки между взаимозависимыми лицами должны отражать условия, которые имели бы место между независимыми предприятиями.

Кого будут контролировать

Предприятия с годовым оборотом > 150 млн. грн. без НДС

Что будут контролировать

Все сделки объемом > 10 млн. грн. без НДС на одну компанию контрагента за 1 календарный год

С какими компаниями

  • Нерезидент связанное лицо
  • Нерезидент из юрисдикции, которая включена в перечень государств, утвержденный КМУ
  • Нерезидент комиссионер
  • Нерезидент связанное лицо через номинального посредника
  • Нерезидент не плательщик налога на прибыль (корпоративного налога)
  • Нерезидент не является налоговым резидентом страны, в которой зарегистрирован как юр. лицо

Как будут контролировать

Налоговая будет проверять сделки с целью выявления заниженной цены/рентабельности одним из 5 методов:

  1. Сравнение цен на рынке
  2. Цена перепродажи
  3. «Расходы +»
  4. Читой прибыли
  5. Распределение прибыли

Формы контроля

  • Налоговая проверка
  • — срок давности 7 лет
  • — длится до 18 месяцев
  • — может быть продлена на срок до 12 месяцев
  • Мониторинг условий контролируемых операций
  • Опрос по вопросам ТЦО

Когда сдавать отчетность

До 1 октября следующего года

Чем это грозит

* При несоблюдении принципа «вытянутой руки» — доначисление налоговых обязательств по прибыли

* За неподачу отчета — штраф 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (480 000 грн)

* За неподачу отчета/документации более 30 кал.дней после предельного срока оплаты штрафа – 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (8 000 грн.) за каждый день

* За несвоевременную подачу отчета, несвоевременное декларирование – 1 размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц (1 600 грн.) за каждый день, но не более 300 размеров (480 000 грн.)

* За несвоевременную подачу документации – 2 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (3 200 грн.) за каждый день, но не более 200 размеров (320 000 грн.)

* За незадекларированные контролируемые операции — штраф 1% суммы незадекларированных операций, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (480 000 грн)

* За неподачу документации — штраф 3% от суммы операций, но не более 200  размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (320 000 грн)

* по состоянию на 1.01.17 г.

Уплата штрафных санкций не освобождает от обязанности подачи отчета и документации!

Какие документы потребуются

— данные о связанных лицах, в т.ч. контрагента операции (страна, код, критерии признания лиц связанными)

— описание деятельности группы (в т.ч. описание хозяйственной деятельности, политику ТЦО, информация о лицах, которым подается местная управленческая отчетность)

— структура управления, организационная структура

— данные об участии в реструктуризации бизнеса

— описание операции

— копии договоров (контрактов), актов и т.д.

— описание товаров/услуг

— ведомости о расчетах в операции

— факторы, повлиявшие на формирование и установление цены

— отчет о контролируемых операциях

— документация по ТЦО